Что такое 5-НДФЛ и пример заполнения

НДФЛ

5 НДФЛ это форма отчетности, которая подлежит заполнению ФНС в рамках определенной территориальной единицы, по всем прикрепленным к ней плательщикам НДФЛ. Справка отражает сведения по налогооблагаемой базе и рассчитанному подоходному налогу по всем субъектам, состоящим на учете в ИФНС каждого конкретного региона.

приложение к прикзу ФНС

Общая справка по форме 5 НДФЛ

Форма отчетности введена ПР. ФНС №MMB-7-1/647@ от 31.11.2016 г. Справка 5 НДФЛ представляет собой документ, в котором отражены данные по всем плательщикам НДФЛ по региону. В соответствии с нормами законодательства сведения в ней фиксируются по трем направлениям:

  • налогооблагаемая база для каждой ставки (включая зарплату и иные доходы);
  • предоставленные налоговые вычеты (социальные, имущественные, стандартные и др.);
  • планирование налогообложения (включая вычеты) на будущие периоды.

Следовательно, применение данной формы отчетности в рамках страны экономически обосновано, т.к. позволяет отследить движение налогов по регионам и спрогнозировать пополнение бюджета на следующий год.

Заполнение и порядок предоставления формы отражен в нормативно-правовых актах изданных и разработанных ФНС России, Минфином.

Предназначение и субъекты

Исходя из правил заполнения формы 5 НДФЛ можно сделать вывод о необходимости ведения данной формы отчетности:

  • анализ статистических данных по регионам (предоставленные вычеты, размер необлагаемых налогом вознаграждений, и др.);
  • планирование налоговой политики на последующие года;
  • оценка поступлений средств в бюджет из каждого конкретного региона.

Это внутриведомственная форма, которая отражает данные по муниципалитетам и позволяет оценить и спрогнозировать пополнение государственных средств.

Ни организации, ни граждане, ни ИП не должны заполнять отчетность. Обязанность по оформлению сведений вменена законодательством территориальным отделам ФНС. Но для того, чтобы госструктуры могли корректно отразить движение средств, те, кто является налогоплательщиками должны вовремя предоставлять соответствующие декларации по НДФЛ и заявления на налоговые вычеты.

Куда уходит налог

Все виды налогов поступают в консолидированный бюджет РФ, который представляет собой совокупность бюджетов трех уровней:

  • федерального;
  • региональных (субъектов федерации);
  • местных (город, район).

В соответствии с НК РФ около 85% отчислений НДФЛ поступает в региональный бюджет, оставшаяся часть перераспределяется на местном уровне. Получается, что в федеральный бюджет НДФЛ не уходит. Т.е налог граждан и предпринимателей каждого региона направлен на обеспечение жизни и благоустройство той местности, где они трудятся и осуществляют свою деятельность.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Справка при увольнении 2 НДФЛ: зачем нужна и образец заполнения

Можно сказать, что пополнение бюджетов зависит, в том числе, от зарплаты в регионах и сбора НДФЛ. Именно поэтому, деятельность ФНС России направлена на обеспечение «чистой» зарплаты. Чем выше прибыль, тем больше НДФЛ, следовательно, выше наполняемость регионального и местного бюджетов. А как потратить данные средства, решают органы самоуправления в регионах.

Срок сдачи 5 НДФЛ

Отчет 5 НДФЛ оформляется специалистами налоговой службы 2 раза в год, для формирования более точных сведений о поступлениях, анализа данных и прогнозирования. Ответственность за отчетность возложена на руководство территориальных отделов ФНС.

Так как основанием для внесения сведений налоговиками служат предоставленные физлицами и организациями справки 2-НДФЛ и декларации 3-НДФЛ, то общая сводная отчетность должна быть предоставлена через 5 рабочих дней, после получения соответствующих документов.

Далее даты устанавливаются для каждого уровня сдачи сводного бланка, в зависимости от предоставления сведений предыдущим (для регионального, федерального).

Как заполнить документ

В связи с тем, что такой отчет содержит большое количество данных, он оформляется и сдается только в электронном виде. Форма состоит из 6 разделов, в соответствии с указаниями ФНС на 2020 г.

В первую очередь оформляется титульный лист, в котором отражены сведения по всем субъектам налогообложения в регионе.

Далее заполняются данные по разделам:

РАЗДЕЛ I (налогооблагаемая база по ставке 13%)
·       отражает общее количество налогоплательщиков по данной ставке;

·       совокупная прибыль;

·       начисленный НДФЛ;

·       задолженность по перечислениям в бюджет;

·       фактическая сумма, перечисленная налоговыми агентами.

Исходя из сведений 1 раздела, налоговые структуры получают информацию о 65% поступлений в бюджеты соответствующих уровней, т.к. большая часть налогоплательщиков уплачивает госплатеж по ставке 13%.
РАЗДЕЛ II (налогооблагаемая база по ставке 30%)
·       отражает общее количество налогоплательщиков, которые являются нерезидентами;

·       совокупная налогооблагаемая база;

·       рассчитанный и перечисленный НДФЛ.

В данном разделе отражаются денежные поступления по факту владения ценными бумагами, эмитированными росорганизациями

 

 

РАЗДЕЛ III (налогооблагаемая база по ставке 9%)
·       совокупный доход;

·       рассчитанный и перечисленный НДФЛ;

·       задолженность

Под данную ставку попадают виды прибыли:

·       полученный процент по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г;

·       доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 1 января 2007 года.

РАЗДЕЛ IV (налогооблагаемая база по ставке 35%)
·       суммируется общая налогооблагаемая база по максимальной ставке;

·       указывается объем средств, перечисленных в бюджет

НДФЛ по максимальной ставке установлен с прибыли:

·       выигрыши, в том числе лотереи, конкурсы;

·       полученные проценты по банковским вкладам сверх установленного лимита;

·       материальная выгода с экономии на процентах по кредитным обязательствам.

РАЗДЕЛ V (налогооблагаемая база по льготному режиму)
Отражает данные по юрлицам и ИП, которые осуществляют деятельность на режимах:

·       ЕСХН;

·       УСН;

·       ЕНВД.

НДФЛ исчисляется по льготной ставке, но в каждом режиме определяется своя налогооблагаемая база:

·       ЕСНХ – прибыль от осуществления деятельности;

·       УСН – прибыль, от объекта, выбранная предпринимателем;

·       ЕНВД – вмененный доход от предпринимательства.

РАЗДЕЛ VI (предоставленные налоговые вычеты)
·       суммарное значение по видам вычетов;

·       перечисленные средства

Стандартные – положенные гражданам по нормам законодательства (родителям несовершеннолетних, опекунам и др).

Социальные – предоставляются гражданам, оплатившим обучение или лечение (в том числе близких родственников).

Имущественные – предоставляются при реализации недвижимости (покупка квартиры, строительство дома и т.д.).

Профессиональные – установленные для особых специальностей, в качестве стимула и поощрения (для нотариусов, адвокатов и др.).

Инвестиционные — для лиц, приобретающих ЦБ российских эмитентов.

Отчетность заполняется за год по состоянию исходя из поданых сведений налогоплательщиками. Все виды прибыли и предоставленные вычеты отражаются в виде кодов. При этом все суммы указываются в рублях, методом округления (более 50 коп – в большую сторону, менее – в меньшую).

Сама процедура заполнения несложная, но достаточно кропотливая, т.к. в форму требуется перенести большой массив информации, по предоставленным формам отчетности физлиц, ИП и юрлиц.

Пример заполнения

Форма 5НДФЛ заполняется в электронной версии, так как большой объем сведений, приведет к нецелесообразному расходу бумаги. Данные вносятся по трем показателям:

  • категория;
  • код классификации;
  • сумма, в денежном эквиваленте (после округления).

1 рахдел

Как видно в примере, по каждому коду дохода (вычета) сумма отражается в совокупности по всем налогоплательщикам данной категории. Т.е. формируется общая налогооблагаемая база по каждому отдельному признаку (по ставкам, по видам вычетов и т.д.) с указанием общего количества налогоплательщиков.

вычеты

Большую часть отчета занимает 1 раздел, т.к. в нем представлены сведения по резидентам, уплачивающим НДФЛ по стандартной ставке – 13%. Исходя из этих сведений налоговики формируют основную часть планирования на будущие периоды. Но в то же время имеет значение и раздел, касающийся предоставленных вычетов, т.к. в нем отражается предполагаемый «отток» денежных средств из бюджета.

Что будет если не платить налог

В связи с тем, что отчетность 5 НДФЛ сдают по фактически предоставленным сведениям налогоплательщиков, то неуплата с точки зрения формирования статотчетности чревата следующими последствиями:

  • получение некорректных данных по субъекту федерации;
  • неправильное прогнозирование на будущий год;
  • недополучение средств в бюджет, спланированных ранее;
  • невозможность осуществить на сто процентов запланированные властями мероприятия по развитию региона.

Чтобы предотвратить подобные последствия, законодательством предусмотрены меры ответственности за:

  • неуплату НДФЛ или уплату в меньшем объеме, чем положено;
  • непредоставление отчетности в установленной форме.
В первую очередь речь идет о работодателях, которые являются налоговыми агентами и обязаны отчислять НДФЛ с предоставленных видов вознаграждений. Но многие пытаются сэкономить и выдают зарплату в «конвертах». Для таких организаций предусмотрена и административная, и уголовная ответственность (должностных лиц).

Для других категорий налогоплательщиков, которые самостоятельно должны предоставить декларацию 3НДФЛ, так же предусмотрены меры ответственности, в том числе и уголовная, если речь идет об особо крупных суммах. За непредоставления отчетности с граждан взыскивается штраф в размере 5% от налога и пенни.

штраф

Заключение

Форма 5НДФЛ является видом внутриведомственной отчетности ФНС. Она заполняется специалистами на основе предоставленных сведений налогоплательщиков. Справка необходима для анализа статотчетности по основным экономическим показателям и прогнозирования поступления налогов, следовательно, пополнения регионального и местного бюджетов. Полученные сборы направляются на развитие регионов, т.к. в федеральный бюджет отчисления не поступают. Но власти вправе самостоятельно распоряжаться полученными средствами.

Анна Филимонова
Анна Филимонова

Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.

Оцените автора
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий