8 ситуаций заполнения 6 НДФЛ при увольнении сотрудника

НДФЛ

Заполнение расчета 6 НДФЛ при увольнении специалиста зависит от видов вознаграждений, начисленных ему при прекращении трудового договора (ТД). Важно знать, как отразить начисления в форме, и в каком отчетном периоде. Это связано с тем, что не у всех видов прибыли совпадает период получения. Следовательно удержание и перевод исчисленного налога в консолидированный бюджет тоже происходит в разные сроки.

форма

6 НДФЛ и увольнение

Порядок и правила оформления 6 НДФЛ отражены в Пр. ФНС №ММВ-7-11-450@ от 13.10.2015 г.  Как заполнить 6 НДФЛ при увольнении физлица зависит от даты фактического получения начисленных средств. Поэтому внесение сведений определяется тем, какие выплаты были произведены при окончательном расчете.

Обычно при расторжении ТД, начисления производятся по следующим видам вознаграждений:

  • зарплата, за количество отработанных дней в текущем месяце;
  • компенсационные выплаты за неотгуленные дни отпуска;
  • выходное пособие (налог на доходы в этом случае уплачивается при превышении суммы 3-х кратной средней зарплате).

При внесении сведений используются коды доходов, утвержденные Пр. ФНС №ММВ-7-11/387@.

Вознаграждения, которые не облагаются НДФЛ не отражаются в строках, соответственно и перечисления в бюджет по ним не осуществляются.

Как отразить увольнение

При увольнении сотрудника, датой фактического получения вознаграждения считается число полного расчета с физлицом, то есть последний рабочий день. Следовательно, по перечисленным видам доходов, строка 100 2 раздела формы будет заполняться одинаково, с указанием даты увольнения.

В связи с тем, что совпадают даты в стр.100, аналогичным будет порядок внесения сведений в стр. 110, в котором отражается число удержания платежа (в соответствии с законодательством, датой удержания НДФЛ считается время фактической выплаты прибыли). То же самое и с перечислением средств в бюджет – стр. 120, в следующий рабочий день по всем выплатам. Таким образом, при увольнении по всем произведенным платежам должны быть заполнены стр. 100 – 140 2 раздела формы.

Следует отметить, что отражение сведений по уволенному сотруднику будет отличаться от данных, проведенных по штатным специалистам. Например, датой получения вознаграждения работающих считается последний день месяца, а увольняемого – расторжения договора.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Пример заполнения как отразить аванс в 6 НДФЛ

Даты получения различных видов вознаграждений и перечисление налога по уволенному работнику

Сроки удержания и отчисления НДФЛ в госбюджет при увольнении определяются датой перевода начисленных средств бывшему сотруднику. Приведенные периоды по работающим и увольняемым специалистам отличаются. Чтобы не запутаться при внесении сведений в декларацию, можно воспользоваться таблицей:

сроки

Согласно письму ФHC №БС-4-11/8312, при внесении сведений в декларацию по видам вознаграждений, имеющим одно число выплаты, но разные периоды отчисления средств в госбюджет, раздел 2 заполняется отдельно по каждому коду прибыли.

Зарплата за несколько месяцев в 6 НДФЛ

Как заполнить декларацию, если сотруднику при расчете выплатили зарплату за несколько прошедших месяцев?

Если до момента прекращения ТД сотруднику не выплатили задолженность по зарплате, то работодатель обязан это сделать в последний рабочий день специалиста. Согласно HK РФ днем фактического получения данного вознаграждения при прекращении ТД считается дата расчета. А в отношении задолженности применяется правило отражения вознаграждения в последнее число месяца, за который оно начислено. В отчетности стр. 100-140 будут формироваться разными блоками, по месяцам начисления зарплаты.

Например, если при расторжении ТД 30.10.2019, сотруднику были произведены начисления за 2 периода сентябрь и октябрь, то в декларации это будет выглядеть следующим образом:

  • 100 – 30.09.2019
  • 110 – 30.10.2019
  • 120 – 31.10.2019
  • 100 – 30.10.2019
  • 110 – 30.10.2019
  • 120 – 31.10.2019

Удержание происходит при фактическом получении прибыли, в нашем случае это дата увольнения – 30.10.2019г., а перевод в госбюджет – следующий рабочий день, т.е. 31.10.2019 г.

Как отразить в 6 НДФЛ выплату дивидендов

Немало вопросов возникает у бухгалтеров, о том, как отразить в расчете 6 НДФЛ выплаченные дивиденды. Особенность состоит в том, что данные виды платежей отражаются в 1 разделе формы обособленно.

Для них предусмотрена отдельные строки в декларации – 025 (сумма выплаты) и 045 (удержанный НДФЛ). Порядок удержания налога не отличается от правил по другим видам вознаграждений. Единственное, на что следует обратить внимание, что могут варьироваться ставки исчисления налога:

  • 13% — для резидентов;
  • 15% — для нерезидентов.

Поэтому не должно возникнуть сложностей, как заполнить отчетность при выплате дивидендов. Датой удержания будет считаться время фактической выплаты, а перечисления должны быть произведены строго следующим днем.

Заполнение 6 НДФЛ при увольнении сотрудника пример

Рассмотрим образец формирования 6 НДФЛ при увольнении наемного работника в разных ситуациях.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Как отразить отпускные и пример заполнения 6-НДФЛ

Ситуация 1 в день увольнения начислена зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск

Как заполнить расчет  6 НДФЛ при увольнении, если вместе с зарплатой выплачена компенсация за неотгуленный отпуск?

По закону, днем выплаты зарплаты считается дата расторжения ТД, а компенсационной выплаты – момент фактического перечисления средств сотруднику, следовательно, тоже — последний рабочий день. Удержание НДФЛ производится в момент осуществления выплат, а перечисление в консолидированный бюджет – не позднее следующего дня.

В итоге, данные по обеим выплатам совпадают, поэтому их можно отразить, не разделяя на блоки по стр.100-140 2 раздела формы.

заполнение

Ситуация 2 вместе с увольнительными работнику оплачен больничный

Рассмотрим пример как отразить платеж по временной нетрудоспособности, произведенный при увольнении. Датой получения данного вида вознаграждения считается момент выплаты, но дата перечисления средств государству, не совпадет периодом проведения аналогичной операции по зарплате и компенсации за неотгуленный отпуск.

В соответствии с законодательством, НДФЛ с ЛН переводятся в последний день месяца. А если он выпадает на выходной, то операция проводится в первый рабочий день следующего месяца. Соответственно, выплаты по ЛН пойдут отдельным блоком по строкам 100-140, и в том отчетном периоде, когда средства будут отчислены в бюджет.

заполнение ЛН

Ситуация 3 после увольнения работник получил производственную премию

В случае, когда уволенному работнику была выплачена премия после произведенного расчета, в целях налогообложения она приравнивается к зарплате. Следовательно, датой выплаты будет считаться момент перевода зарплаты. Но удержание и отчисление в госбюджет произведено позже – соответственно, в момент перевода премии и не позднее следующего рабочего дня.

Исходя из выше рассмотренных примеров, можно отметить, что вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей, возмещение за неотгуленный отпуск и начисленная премия не могут быть объединены в один блок по графам 2 раздела, так как в последнем случае будут другие даты удержания и отчисления в госбюджет.

заполнение премии

Ситуация 4 зарплата и компенсация за отпуск выданы накануне

Допустим компенсация за неиспользованные дни отпуска вместе с зарплатой выданы заранее сотруднику. Как отразить данные в 6 НДФЛ, если при увольнении днем получения вознаграждения за отработанные часы считается число расторжения ТД.

В форму расчета, сведения вносятся с разбивкой на два блока. Дата получения зарплаты – день увольнения, суммы возмещения – число выплаты (до расторжения ТД). А удержание совпадает с фактическим получением средств.

Сложнее обстоит вопрос с отчислением денег государству. Перечислить их на следующий день, после того как сотрудники получат деньги нельзя, так как датой такой операции по закону считается день прекращения трудовых обязательств. С другой стороны, отчисления следующим числом после расчета – поздно. Поэтому НДФЛ должен быть переведен не позднее дня увольнения.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Порядок и пример заполнения раздела 2 в 6-НДФЛ

компенсация отпуска

  Ситуация 5 зарплата и компенсация за отпуск выданы с задержкой

Как отразить в декларации, если выплата компенсации и зарплаты была произведена не при увольнении, а позже? Опять же загвоздка в том, что датой получения вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей считается момент расторжения ТД, а компенсации – число фактического перевода средств. Следовательно сведения во 2 разделе надо будет разнести по 2 блокам стр. 100-140.

просрочка по з/п

Ситуация 6 заполнения при увольнении в последний рабочий день квартала

Если при расчете, начисляется только зарплата, то ее отчисление должно быть произведено по закону не позднее следующего дня. В данном случае — первый день следующего квартала. Поэтому данная операция должна быть отражена в форме не за текущий, а за следующий отчетный период.

Если при расчете выплачиваются ЛН и компенсационная выплата за отпуск, то датой перечисления считается последний день месяца. Следовательно, платежи должны быть проведены в форме текущего отчетного периода (при условии, что указанный период не выпадает на выходной).

Ситуация 7 увольнение при отгулянном отпуске авансом

Допустим, возникла ситуация, когда сотрудник отгулял отпуск, который на момент расторжения ТД не отработан. С физлица требуется удержать денежные средства, за количество календарных дней отдыха, которые фактически не были им отработаны.

В результате эта сумма вычитается из налогооблагаемой базы. При формировании данных требуется указать окончательную сумму с учетом произведенного удержания.

Ситуация 8 увольнение в середине месяца

Как отразить в  6 НДФЛ при расчете, если выплаты произведены не в конце месяца, например зарплата и больничный?

В соответствии с НК РФ, днем выплаты зарплаты считается день расторжения ТД, а ЛН – день фактического перечисления средств работнику, в данном случае тоже день увольнения. Удержание НДФЛ производится в день выплат, а перечисление в консолидированный бюджет отличается. В отношении зарплаты – следующий рабочий день, больничного – последний день месяца.

В итоге, данные по выплатам не совпадают из-за разных периодов отчисления средств в бюджет. Поэтому их необходимо отразить, разделив на блоки по стр.100-140.

Заключение

Чтобы правильно заполнить расчет 6 НДФЛ при увольнении сотрудника, необходимо знать как по закону определяются даты фактического получения дохода, удержания налога и перечисления его в бюджет. Это принципиальное отличие обуславливает возможность суммирования доходов и отражения их одним блоком или с разбивкой в зависимости от периодов произведенных операций.

 

Анна Филимонова
Анна Филимонова

Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.

Оцените автора
( 2 оценки, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий