Когда заполняется строка 080 в 6-НДФЛ и что туда входит

НДФЛ

При заполнении в 6 НДФЛ строки 080 необходимо учитывать порядок внесения данных, установленный Пр. ФНС РФ №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 г. В нормативно-правовом документе установлено, что значит стр. 080 формы, и какие показатели в нее входят. Заполнение новой отчетности еще вызывает вопросы у специалистов, поэтому нередки случаи неправильного отражения сведений. Как отчитаться в налоговой, чтобы избежать штрафных санкций?

строка 080

Строка 080 в 6 НДФЛ что туда входит

Поле 080 в расчете значит – «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом». То есть в поле 080 отражается НДФЛ, который не был вычтен с определенных видов доходов физлица. Например, если прибыль была получена в натуральной форме, а налог работодатель вправе удержать только с денежного вознаграждения.

Восьмидесятая графа расположена в 1 разделе, который, согласно Пр. №ММВ-7-11/450 заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года. Но по поводу отражения данных в части неудержанного НДФЛ, ФНС в письме №БС-4-11/8609 от 16.05.2016 г. дает разъяснения, согласно которым в поле 080 не должен быть отражен НДФЛ, переходящий из одного отчетного периода в другой.

Польза от строки 080

Обязанность отчислять НДФЛ в госбюджет возложена на налоговых агентов по закону. Но не во всех ситуациях это возможно сделать. Например, если бывшим сотрудникам были вручены подарки (сумма которых превышает необлагаемый налогом размер), отчислить налог с их стоимости не получится. Другая ситуация, когда, например выплаты, произведены не в денежном эквиваленте:

  • зарплата выплачена производимой продукцией;
  • работодатель оплатил отдых;
  • работникам вручены призы за участие в конкурсах, соревнованиях, подарки;
  • была осуществлена оплата ЖКУ;
  • произведено снижение ставки процента за предоставленный заем;
  • были куплены ЦБ, стоимость которых ниже рыночной;
  • приобретены товаров и услуг фирм-партнеров.
Рекомендуем дополнительно прочитать:  Что значит код дохода 2530 в справке 2 НДФЛ

В подобных случаях, когда физлицо получает прибыль, но удержания НДФЛ произвести невозможно заполняется строка 080 в форме 6 НДФЛ, чтобы отчитаться перед налоговой службой.

Таким образом польза строки номер 080 в том, чтобы указать на факт неудеражания НДФЛ, и отразить конкретную сумму.

Когда вносят информацию в строку 080 декларации 6 НДФЛ

Чтобы не ошибиться, в определении случаев, когда заполняется строка 080 в расчете 6 НДФЛ, необходимо обратиться к Письму ФНС №БС-4-11/12975. Согласно законодательству, удержать подоходный налог можно только с вознаграждения в денежном эквиваленте и в размере не более 50% от полученной прибыли. Следовательно, при возникновении ситуаций, когда, сумма дохода недостаточна для удержания госплатежа в бюджет или у физлица нет вознаграждения в денежной форме, сведения о неудержанном НДФЛ вносятся в стр. 080.

Важно не путать понятия при заполнении бухотчетности. В данной графе фиксируется сумма, которую невозможно взыскать с физлица в рамках отчетного периода, а не отчисления, которые, например, не удержаны, потому что зарплата начислена в текущем месяце, а выплачивается в следующем. Но подробнее об этом нюансе еще отметим ниже.

Внесение данных в строку 080 декларации 6 НДФЛ

Порядок заполнения стр. 080 установлен законодательством. В поле необходимо отразить исчисленный НДФЛ с полученных сотрудником видов доходов, который невозможно удержать до конца отчетного периода, в силу причин, определенных нормами права.

Если произошла такая ситуация, когда в одном отчетном периоде сумма неудержанного госплатежа была отражена в отчетности, а в следующем было произведено удержание, то можно поступить следующим образом:

  • подать уточненный расчет;
  • скорректировать графу в следующем периоде.

При выплате в натуральной форме, налогооблагаемой базой является рыночная стоимость используемых товаров или услуг.

Пример заполнения строки 080

Рассмотрим, как будет выглядеть заполненная строка 080 в отчетности 6 НДФЛ.

ДАНО:

В ООО «Елочка»:

  • доход сотрудников за отчетный период составил 360 т. р.;
  • предоставленные вычеты – 6,4 т.р.;
  • бывшим сотрудникам вручены 3 подарка на сумму 9 т.р. каждый.

В данной ситуации важно обратить внимание на 2 нюанса:

  1. Стоимость презентов, которая не облагается налогом составляет 4 т.р.
  2. В связи с тем, что работники бывшие, в будущем периоде получение ими денежного вознаграждения невозможно, следовательно удержать госплатеж в бюджет не с чего.
Рекомендуем дополнительно прочитать:  8 ситуаций заполнения 6 НДФЛ при увольнении сотрудника

Таким образом, отчетность правильно заполнять следующим образом:

РАЗДЕЛ 1
020 Общий доход специалистов + стоимость врученных подарков:

360000+27000=387000 р.

030 Предоставленные вычеты+необлагаемая налогом сумма:

6400+4000+4000+4000=18400 р.

040 Исчисленный НДФЛ с общей прибыли сотрудников (020-030)*13%:

(387000-18400)*13%=47918 р.

070 Удержанный НДФЛ, за вычетом суммы, которую невозможно взыскать:

47918-1950=45968 р.

080 Неудержанный НДФЛ:

(27000-12000)*13%=1950 р.

Что указывать в строке 080 при переходящей зарплате

В большинстве случаев, зарплата, начисленная за текущий месяц, выплачивается сотрудникам в первых числах следующего. И если переход выпадает на закрытие квартала и оформление отчетности, специалисты ошибочно вносят исчисленный, но неудержанный НДФЛ в 080 стр. 1 раздела отчетности. Это в корне неверно, так как налоговый агент обязан удержать налог, в день выплаты вознаграждения. Следовательно нельзя отразить сумму неудержанного НДФЛ, которая по факту таковой еще не является. Данный аспект уточнен в письме ФНС №БС-4-11/8609 от 16.05.2019 г.

ошибка

Разрешенные случаи незаполнения строки

Графа 080 в 6 НДФЛ не заполняется в случаях, когда:

  • НДФЛ удержан со всех налогооблагаемых видов вознаграждений, выплаченных работникам;
  • работодателем не производился расчет с сотрудниками в формах дохода, с которых проблематично удержать налог, или сумма которого недостаточна для этого.

С учетом выполнения этих требований, данная графа остается незаполненной.

Как проверить правильность расчета

При 080 строки в 4 квартале, можно проверить правильность заполнения, используя другую форму отражения аналогичных сведений – бланк 2-НДФЛ. Размер в рублях неудержанного НДФЛ, указанного в отчете по всем сотрудникам, должен быть равен сумме строк справок за год, в которых указывается неудержанный работодателем налог. Это так называемое контрольное соотношение между отчетами.

2 НДФЛ

Последующие действия после заполнения строки 080 декларации 6 НДФЛ

В случае, если расчет за год подается с заполненной стр. 080 в 6 НДФЛ, работодателю вменяется еще одна обязанность. В соответствии с законодательством налоговому агенту требуется сообщить о данном факте в ФНС РФ по месту сдачи отчетности и физлицу, с которого не удается удержать НДФЛ.

Но предоставление подобной информации выполняется по определенным правилам:

  1. Сведения отражаются в бланке справки 2-НДФЛ.
  2. При оформлении данной формы, необходимо в графе «Признак» внести код «2», и заполнить поле, в котором отражается соответствующая сумма.
  3. Заполненные экземпляры документа требуется направить адресатам не позднее 01.03. года предоставления отчетных сведений за прошедший период.

В связи с тем, что в 2020 г. 1 марта приходится на выходной день, предоставить сведения требуется не позднее первого рабочего дня указанного месяца.

Как исправить ошибку при заполнении строки 080

Если при формировании отчетности 6 НДФЛ, в стр. 080 была допущена ошибка, или сведения отражены некорректно, то требуется подать в налоговую уточненный расчет. При этом в титульном листе необходимо указать порядковый номер корректировки (если других уточнений не было, то соответственно вносится код «002»). В поле, в котором были внесены неверные данные требуется указать достоверные сведения.

Варианты исправления ошибок

Кроме подачи уточненки по строке 080 в 6 НДФЛ, допускается вариант исправления ошибки в отчете за полугодие, если в поле был внесен неудержанный налог с переходящей на следующей месяц зарплаты. В этом случае достаточно перенести сумму из графы 080 в поле 070 (удержанный НДФЛ).

Какая ответственность грозит за оплошность

Если налоговый агент успел самостоятельно обнаружить ошибку и подать уточненный расчет, то ему удастся избежать мер ответственности. В противном случае, за предоставление отчетности, содержащей неверные сведения, в том числе по стр. 080, на работодателя накладывается штраф, в размере 500 р. При повторном нарушении, санкции грозят уже руководителю.

Заключение

Строка 080 в 6 НДФЛ предназначена для отражения сумм неудержанного НДФЛ. Но необходимо правильно понимать, что подразумевается под этим понятием. Налог с зарплаты переходящей на следующей месяц, не может быть отражен в поле, так как фактическое удержание осуществляется только в момент выплаты. Следовательно данная графа необходима для отражения сумм, которые невозможно удержать с сотрудников по ряду причин, установленных законодательством. Для того, чтобы избежать мер ответственности, необходимо проинформировать налоговую службу о данном факте дополнительным сообщением, в срок не позднее 1 марта, после завершения отчетного периода.

Анна Филимонова
Анна Филимонова

Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.

Оцените автора
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий