Срок сдачи, порядок и пример заполнения декларации 6-НДФЛ

НДФЛ

6 НДФЛ – форма отчетности, обязательная к заполнению компаниями, которые используют наемную рабочую силу, и выступают в роли налоговых агентов, с вытекающими отсюда правами и ответственностью. Персонал юрлиц, ИП, получает зарплату, которая облагается подоходным налогом. Работодатели обязаны отчитываться в ФНС за перечисленные госплатежи в бюджет.

порядок заполнения

Содержание
  1. Что такое 6 НДФЛ
  2. Сроки сдачи 6 НДФЛ
  3. Куда сдавать расчет
  4. Форма отчета 6 НДФЛ
  5. Штрафы за отчетность
  6. Самостоятельная проверка заполнения
  7. Порядок заполнения 6 НДФЛ
  8. Шаг 1 ИНН и КПП
  9. Шаг 2 номер корректировки
  10. Шаг 3 отчетность по кварталам номер периода
  11. Шаг 4 налоговый период
  12. Шаг 5 код налоговой службы по месту учета
  13. Шаг 6 наименование налогоплательщика
  14. Шаг 7 код ОКТМО муниципального образования и номер телефона налогоплательщика
  15. Раздел 1
  16. Блок 1 данные по каждой ставке НДФЛ
  17. Шаг 1 строка 010 налоговая ставка
  18. Шаг 2 строка 020 начисленные доходы
  19. Шаг 3 строка 030 налоговые вычеты
  20. Шаг 4 строка 040 исчисленный НДФЛ
  21. Строка 050 сумма авансов
  22. Блок 2 итоги раздела 1
  23. Шаг 6 строка 060 число людей получивших доходы с начала года
  24.   Шаг 7 строка 070 общая сумма удержанного налога по всем ставкам
  25. Шаг 8 строка 080 не удержанный налог
  26.     Шаг 9 строка 090 возвращенный налог
  27.   Раздел 2
  28. Шаг 10 дата получения дохода работниками
  29. Шаг 11 строка 110 день удержания налога налоговым агентом
  30. Шаг 12 строка 120 дата перечисления налога в бюджет
  31. Шаг 13 строка 130 доход до удержания налога
  32. Шаг 14 строка 140 НДФЛ который необходимо удержать с суммы
  33. Частые вопросы
  34. Доход в натуральной форме
  35. Выплаты в следующем отчетном периоде
  36. НДФЛ с аванса при выплате в последний день месяца
  37. Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении
  38. Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии
  39. Нулевые выплаты по зарплате
  40. Задолженность по зарплате и отпускным
  41. Заключение

Что такое 6 НДФЛ

Если говорить простыми словами, то декларация по форме 6 НДФЛ это отчет по предприятию, отражающий суммарные начисления по НДФЛ сотрудников и их перечисления в бюджет. Отличительная особенность от декларированной индивидуальной справки, в том, что 6 НДФЛ делается в общем по организации.

Требования по оформлению отражены в приказе ФHC РФ №MMB-7-11/450@ от 14.10.2015 г.:

  1. Форма заполняется нарастающим итогом за налоговый период (квартал, полугодие, 9 месяцев, 12 месяцев) и предоставляется в районную ИФHC.
  2. Данные вносятся в строки слева направо.
  3. Допустима только односторонняя печать формы.
  4. Запрещено оформлять бланк документа цветными ручками, предусмотрено использование синих, черных или фиолетовых чернил.
  5. Нельзя скреплять листы отчетности степлером.

Утвержденная форма предназначена для:

  • осуществления отчетности работодателей по НДФЛ в сроки установленные законом;
  • группировки исходных данных по налогу и его расчету исходя из этих параметров;
  • возможности осуществления налогового и бюджетного планирования.

На основании предоставленных сведений, специалисты ФHC проверяют порядок и правильность расчета налогооблагаемой базы, начислений и своевременность поступлений платежей в соответствующие уровни бюджета. При проверке выявляются ошибки и факты недобросовестности работодателей.

Сроки сдачи 6 НДФЛ

Сроки сдачи формы 6 НДФЛ устанавливаются в соответствии с отчетными периодами, предусмотренными НК РФ:

  • за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев — по истечении месяца после завершения соответствующего периода;
  • за 12 месяцев – до 01 апреля следующего года, следующего за отчетным.

В случае, если день сдачи документов выпадает на выходной или праздничный, то на основании Письма ФHC №БC-4-11/22387 от 21.12.2015 предоставить отчет необходимо в первый рабочий день, следующий за нерабочим.

На 2020 г. установлен новый срок сдачи формы 6 НДФЛ в соответствии с ФЗ №325 от 29.09.2019 г. Сдача годовой отчетности сместилась на 1 марта, но в связи с тем, что это выходной, предоставить документы необходимо до 02.03.2020 г. Изменения вступят в силу с 01.01.2020 г.

Сроки сдачи отчетности в 2020 г. согласно производственному календарю:

ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД СРОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ 2020 Г.
12 мес. 2019 г. 2 марта
1 кв. 2020 г. 30 апреля
6 мес. 2020 г. 31 июля
9 месяц. 2020 г. 2 ноября
12 месяц. 2020 г. 1 марта 2021 г.

Несвоевременное предоставление сведений грозит налоговому агенту штрафными санкциями.

Куда сдавать расчет

Форму, отражающую расчет НДФЛ (исчисленный и удержанный работодателем) требуется предоставить в ФНС по месту регистрации предпринимателя (юрлица). Затруднение вызывает вопрос, куда сдавать 6 НДФЛ, если у организации есть одно или несколько обособленных подразделений.

В отношении одной такой структурной единицы и физлиц по договорам ГПХ, в соответствии с HK РФ предусмотрено предоставление сведений в ИФНС по месту чета. А если налогоплательщик является крупным предпринимателем, в штате которого содержится несколько обособленных подразделений, то он вправе самостоятельно выбирать предоставлять сведения в налоговые органы по месту регистрации самого юрлица или обособленной организационной единицы.

Еще один нюанс, касается сдачи формы ИП, которые работают по «упрощенке». В данном случае расчет необходимо предоставить в территориальный отдел ФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД или ПСН соответственно.

Форма отчета 6 НДФЛ

Декларацию должны сдавать те, кто работают с физлицами по ТД или договору ГПХ – ИП, юрлица всех организационно-правовых форм. Законодательство обязывает работодателей отчитываться за перечисление налогов в бюджет с выплат произведенных сотрудникам.

Бланк формы 6 НДФЛ: (ссылка для скачивания)

 

Форма декларации состоит из титульного листа и 2-х разделов:

  1. I раздел отражает обобщенные показатели, включая сведения о применяемых вычетах. Именно в этой части бланка вносятся сведения нарастающим итогом.
  2. во II – фиксируются даты получения доходов сотрудниками, удержания налога, его перечисления и соответствующие суммы в последнем квартале (не за весь период с начала года).

На 1-й странице вносятся сведения о компании (ее реквизиты), период оформления. Отчетность составляется отдельно по каждому обособленному подразделению и по каждому используемому налоговым агентом коду OKTMO.

Форма 6 НДФЛ обладает рядом свойств:

  • унификации- позволяет предоставлять сведения для всех предпринимателей в единой, установленной законодательством форме;
  • концентрации – содержит информацию за весь налоговый период, избавляя тем самым от поисков данных за предыдущие месяцы в рамках одного отчетного года;
  • детализации – данные отражены отдельно по суммам и датам произведенных операций;
  • наглядности – в отчетности доступно отследить НДФЛ отдельно по каждой ставке, начисленный, но не удержанный налог и т.д. образец

 

Таким образом, глядя на пример заполнения 6 НДФЛ, можно отметить, что форма обладает информативностью и позволяет отследить движение доходов сотрудников и произведенных с них отчислений в бюджет исходя из требований налогового законодательства.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Декларация 4-НДФЛ, что это такое и образец заполнения

Штрафы за отчетность

Штрафные санкции накладываются на компанию если:

  • отчетность не сдана в срок;
  • в предоставленных сведениях 6 НДФЛ содержаться неточности и ошибки;
  • декларация сдана на бумажном носителе (кроме ИП с численностью менее 25 человек).

Сумма взыскания для юрлица за допущенную ошибку составляет 500 р. за каждый предоставленный отчет (независимо от количества недостоверных сведений), согласно НК РФ ст. 126.1. При повторном инциденте штраф обязан выплатить руководитель предприятия, в размере 300-500 р.

Но первоначально критерии понятия «ошибка» не определены законодательством, поэтому под общую гребенку попадали и орфографические ошибки, и даже опечатки. Впоследствии, в Письме ФНС №БС-4-11/21695 от 16.11.2016 г. были установлены параметры, в соответствии с которыми заполнение отчетности является ошибочным:

  • недостоверность данных спровоцировала отчисления в бюджет в недостаточном объеме или неуплату НДФЛ;
  • если некорректное заполнение привело к ухудшению материального состояния сотрудника (при исчислении не были учтены положенные вычеты).

Если юрлицо вовремя заметит ошибки и предоставит уточненный расчет с учетом произведенных корректировок, то мер ответственности удастся избежать.

В соответствии с НК РФ (ст. 126 п.1.2) за несвоевременное предоставление отчетности размер взыскания составляет 1000 р. за каждый полный и неполный месяц просрочки. Повторное нарушение чревато штрафными санкциями на директора организации от 300 до 500 р.

Что значит «полный и неполный месяц»? Независимо от того, через сколько дней в течение месяца после завершения срока сдачи была предоставлена отчетность, штраф взыскивается в полном объеме, даче если период просрочки составил 1 день.

Согласно ст. 119.1 НК, за нарушение порядка предоставления формы расчета в электронной версии, предусмотрен штраф на организацию в размере 200 р.

При невыполнении требований законодательства, сотрудники ФНС вправе заблокировать расчетный счет юрлица.

Самостоятельная проверка заполнения

Прежде чем предоставить отчетность в налоговую инспекцию, необходимо проверить:

  • соответствие бланка установленному образцу;
  • правильность внесения данных.

Для самоконтроля корректности заполнения применяются контрольные соотношения, разработанные и утвержденные законодательством. С помощью такого метода возможно отследить самые банальные неточности в виде опечаток и сделать полный анализ правильности оформления отчета. Один важный момент касается того, что сравнивать сведения в разделах между собой не стоит, они отражают разные позиции с точки зрения периодов. Никаких контрольных соотношений между разделами не существует.

Проверка заполнения титульного листа не будет лишней, т.к. неверно указанные реквизиты налогового агента могут перевести к недоперечислению средств в бюджет. Если речь идет о филиалах предприятия, то здесь следует обратить внимание на то, что в соответствии с новыми изменениями, для подобных структурных единиц выделено 2 строки и добавлены 3 кода места предоставления формы.

Только после этого проверяются разделы:

  • в I должны быть зафиксированы данные по всем физлицам, включая предыдущие периоды, начиная с января;
  • во II главное проверить правильность распределения данных по датам и суммам.

Знание нюансов самостоятельной проверки 6 НДФЛ позволит избежать ошибок, а, следовательно, наложенных взысканий на организацию или руководителя:

  1. Виды доходов, которые не облагаются налогом не должны быть отражены в стр.020.
  2. Согласно контрольному соотношению: стр.020 больше или равна стр. 030.
  3. Исчисленный НДФЛ, отраженный в графе 040 должен быть равен разнице строк 020 и 030 (доходы минус предоставленные вычеты), умноженной на процентную ставку.
  4. Значение в стр. 020 может отличаться от суммы указанной в расчетной ведомости, т.к. в этом поле не фиксируются начисленные выплаты по ЛН, отпускные и т д.
  5. Значения стр. 040 и 070 могут быть равными только в случае, если вознаграждение выплачивается в месяц начисления НДФЛ. В остальных случаях показатели разняться.

Есть нюансы,  как проверить правильность заполнения 2 раздела 6 НДФЛ, они касаются точности отражения дат произведенных операций.

  1. Строка 100, как правильно должны быть отмечены периоды фактического получения вознаграждения в различных условиях:
  • при увольнении – как правило расчет производится в последний рабочий день;
  • выплаты раньше окончания месяца – последний день месяца начисления;
  • прибыль от пользования займом — последнее число каждого месяца на период предоставления денежных средств;
  • ежемесячная премия – последний день месяца начисления;
  • единовременная премия, матпомощь, оплата ЛН, отпускные, вознаграждение по договору ГПХ – дата выплаты.
  1. Поле 110 – указание сроков удержания НДФЛ:
  • зарплата, отпускные, оплата ЛН, выплаты по договору ГПХ, матпомощи, пособий, премий разного характера – день перечисления средств сотруднику;
  • доход, исчисленный в натуральном выражении – в день выплаты денежного вознаграждения;
  • прибыль от использования займа – день выплаты в следующем месяце, за месяцем, в котором была исчислена материальная выгода.
  1. Графа 120 – отражение периодов перечисления НДФЛ в бюджет:
  • зарплата, выплаты по договору ГПХ, матпомощи, пособий, премий разного характера – следующий день, после перечисления средств сотруднику;
  • перечисление отпускных и пособий по ЛН – последний день месяца, в котором были произведены данные выплаты;
  • доплаты до среднего заработка – следующий день, после произведенных выплат работникам.

Для проверки годового отчета рекомендуется применять дополнительные инструменты. Для этого используется справка по форме 2-НДФЛ.

В результате сверки некоторые значения обоих документов должны совпасть:

  • показатель стр. 020 должен совпадать с суммой дохода по справкам 2-НДФЛ и суммарному значению строк 020 второго приложения;
  • стр.025 должна быть равна сумме начисленных дивидендов по справкам и по коду 1010 в приложении декларированного отчета;
  • показатель рассчитанного НДФЛ должен совпадать с суммой по справкам и со значением в стр.030 в приложении;
  • размер неудержанного налога, указанный в поле 080, приравнивается к 034 в соответствующем приложении, и к сумме 2-НДФЛ;
  • количество сотрудников, по которым составлена отчетность должно совпасть с числом оформленных бланков 2-НДФЛ и приложений №2.

Применение приведенных методов позволит проконтролировать достоверность указанных сведений, и обеспечить своевременное перечисление НДФЛ в бюджет.

Порядок заполнения 6 НДФЛ

Как заполнить форму 6 НДФЛ установлено в Пр. ФHC РФ №MMB-7-11/450@ от 14.10.2015 г. Основанием для внесения сведений служат налоговые регистры по НДФЛ, которые обязан вести каждый налоговый агент в соответствии с нормами, установленными законодательством.

Рассмотрим образец заполнения пошагово.

Шаг 1 ИНН и КПП

ИНН/КПП

Оформление  начинают с заполнения титульного листа. В новой форме, с 2019 г. добавились поля, в том числе ИНН/КПП. Они заполняются в соответствии с учредительными документами организации. Для филиала налогового агента проставляется номер КПП по месту регистрации, ИП данное поле не заполняет.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Назначение справки по форме 2-НДФЛ

Шаг 2 номер корректировки

код

Номер корректировки обозначается трехзначным кодом:

  • 000 – проставляется для форм, которые сдаются первый раз в рамках отчетного периода;
  • 001, 002 и т.д. – соответствует порядковому номеру уточнения расчета.

Шаг 3 отчетность по кварталам номер периода

период

Отчетный период предоставления  6 НДФЛ — за 1 квартал, но в связи с тем, что сведения заполняются нарастающим итогом, для каждого последующего периода присваивается свой код:

ПЕРИОД КОД
для юрлиц работающих в штатном режиме
1-й кв. 21
6 месяц. 31
9 месяц. 33
год 34
организации в стадии реорганизации (ликвидации)
1-й кв. 51
6 месяц. 52
9 месяц. 53
год 90

Шаг 4 налоговый период

Налоговым периодом предоставления отчетности является 1 год. Несмотря на то, что срок сдачи 6 НДФЛ за год, до 01.03. следующего года за отчетным, в поле «налоговый период» проставляется год за который предоставляются данные (а не год, в который сдается отчетность).

Шаг 5 код налоговой службы по месту учета

код ФНС

Код ФНС проставляется в виде четырехзначного шифра с левой стороны листа, под номером корректировки. Первые две цифры отражают номер региона, оставшиеся – код инспектируемого органа. В последнем случае важно правильно определить ФНС, в которую следует сдавать отчет с заполненной правильно информацией:

  • юрлица – по месту регистрационного учета;
  • обособленные подразделения налоговых агентов – по месту учета каждого соответствующего филиала;
  • ИП – сдают форму по месту прописки или осуществления деятельности.

В соответствии с данными указаниями принята система кодировки:

РАЗЛИЧИЯ ПО МЕСТУ УЧЕТА КОД
для юрлиц
налогового агента 214
филиалов 220
крупные налогоплательщики 212
по месту нахождения филиала иностранной организации 335
для ИП
по месту жительства:

·       адвоката

·       нотариуса

120

125

126

по месту осуществления деятельности 320

Шаг 6 наименование налогоплательщика

код налогоплательщика

Под наименованием налогоплательщика подразумевается полное и краткое наименование организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность, на основании учредительных документов.

Шаг 7 код ОКТМО муниципального образования и номер телефона налогоплательщика

В платежных поручениях и формах налоговой отчетности, в том числе 6 НДФЛ, обязательно указание кода в соответствии с введенным общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). Согласно приказу, определяющему порядок заполнения отчетности, код МО, фиксируется в соответствии с расположением и регистрацией учреждения или его структурного подразделения. В ситуациях, когда вознаграждение получено сотрудником и от головного предприятия, и от филиала, в котором он исполняет свои обязанности, заполняются две разные формы с соответствующими кодами ОКТМО.

Раздел 1

При заполнении раздела 1 6 НДФЛ, следует обратить внимание на некоторые важные моменты, касающиеся исчисления процентной ставки. Если отчетность оформляется по разным налоговым ставкам, то строки 010-050 заполняются отдельно по каждому проценту, а в полях 060-090 фиксируется суммарное значение.

По каждой ставке отдельно формируются сведения в отношении:

  • сумм начисленного дохода;
  • применяемых вычетов;
  • сумм НДФЛ.

Обобщенные показатели отражаются в строках 060-090 один раз по значению, сформированному первым:

  • общее число физлиц;
  • размер удержанного НДФЛ;
  • неудержанный налог;
  • суммы, возращенные налогоплательщикам.

В соответствии с НК РФ, ст. 224, в отношении расчета НДФЛ действуют следующие ставки:

  • 13%;
  • 35%;
  • 30%.

Блок 1 данные по каждой ставке НДФЛ

Заполнение 6 НДФЛ по строкам имеет ряд особенностей.

Шаг 1 строка 010 налоговая ставка

010

В большинстве случаев используется ставка – 13% (для нерезидентов – 30%). Данное значение фиксируется в стр.010, причем для каждой ставки отдельно. Но итоговые значения исчисляются обобщенно.

Шаг 2 строка 020 начисленные доходы

020

Для правильного заполнение строки 020 (начисленный доход) нужно различать понятия налогооблагаемых доход и прибыль, которая не подлежит налогообложению или частично облагается налогом (с предоставлением вычета в определенном размере). Например, не подлежат отчислениям в бюджет призы, матпомощь до 4000 р., единовременное пособие до 50 т.р. В итоге, в поле фиксируется просуммированный доход, который облагается налогом, нарастающим итогом.

Прибыль, которая не облагается налогом не должна быть отражена в стр.020.

Шаг 3 строка 030 налоговые вычеты

030

Графа 030 6 НДФЛ заполняется в соответствии с предоставленными вычетами, подтвержденными документально. Данные привилегии предназначены для уменьшения базы налогообложения. Выделяют 3 группы вычетов:

  • стандартные;
  • имущественные;
  • социальные.

В данном поле отражается суммарное значение предоставленных вычетов.

Шаг 4 строка 040 исчисленный НДФЛ

040

Сумма исчисленного налога   рассчитывается путем умножения размера налогооблагаемой базы (прибыль минус вычеты) на применяемую процентную ставку.

Строка 050 сумма авансов

050

Предоставление сведений в этой строке формы необходимо, если на предприятии работают иностранцы, оплатившие патент на работу. Т.е. для них налогооблагаемая база уменьшается на сумму выплаченного аванса. В остальных случаях данная графа не заполняется.

Блок 2 итоги раздела 1

Инструкция заполнения 2 раздела 6 НДФЛ.

Шаг 6 строка 060 число людей получивших доходы с начала года

В данном поле указывается количество человек, по которым исчисляется   общая сумма дохода.

  Шаг 7 строка 070 общая сумма удержанного налога по всем ставкам

070

Расчет сумм налога (стр.040) и удержанный налог (стр.070) могут не совпадать. Если перечисление средств сотрудником происходит в первых числах следующего месяца, то показатели будут разниться. Проведение данной операции возможно только после фактического получения вознаграждения сотрудниками.

Шаг 8 строка 080 не удержанный налог 080

Исчисленный налог невсегда представляется возможным удержать с работника. Например, если прибыль получена в натуральном выражении. Корректность предоставления данных зависит от правильности заполнения данной строки.

    Шаг 9 строка 090 возвращенный налог

Данная графа отчета 6 НДФЛ предусмотрена для отражения сумм возвращенных физлицам в связи с ошибочным удержанием. Если таких корректировок не проводилось, то в поле ставится ноль.

  Раздел 2

Далее в отчетности 6 НДФЛ заполняется 2 раздел.

Шаг 10 дата получения дохода работниками

100

Заполнение 100 стр. зависит от дней перечисления средств. Если дата в пределах налогового периода совпадает, то вознаграждения достаточно просуммировать и отразить в поле. При разных видах выплат, которые имеют отличия в числах перечисления, сведения указываются раздельно.

Шаг 11 строка 110 день удержания налога налоговым агентом

110

При заполнении формы, в данном поле указывается день удержания налога, который совпадает с фактическим перечислением средств физлицу.

Шаг 12 строка 120 дата перечисления налога в бюджет

120

В стр. 120 отражается время перечисления средств в бюджет. Для разных видов дохода оно отличается, согласно законодательству. НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен на следующий день после удержания. А удержания с пособия по нетрудоспособности и отпускных должны быть переведены до конца месяца, в котором они были выплачены.

Шаг 13 строка 130 доход до удержания налога

130

При заполнении формы 6 НДФЛ необходимо отразить дату фактического получения прибыли физлицами. Данный показатель фиксируется в стр.130.

Шаг 14 строка 140 НДФЛ который необходимо удержать с суммы

140

В поле 140 отражается сумма, указанная на дату в стр.110. Но размер налога должен соответствовать перечисленному в бюджет.

Частые вопросы

Несмотря на кажущуюся простоту, в ходе заполнения могут возникнуть вопросы, связанные с особенностями произведенных выплат.

Доход в натуральной форме

Как отразить в отчете доход в натуральной форме, с которого нельзя удержать НДФЛ?

Допустим, выдан подарок, бывшему сотруднику к празднику. Исчисление НДФЛ происходит по стандартной схеме, а вот удержание невозможно, так как нет вознаграждения в денежном эквиваленте впоследствии.

Заполнение:

РАЗДЕЛ 1
020 стоимость презента
030 вычет 4 т.р.
040 исчисленный НДФЛ
080 показатель равный значению стр. 040
РАЗДЕЛ 2
100 дата
110 и 120 «00.00.0000» — в соответствии с письмом ФНС № ГД-3-11/3605@
130 стоимость
140

При невозможности удержать НДФЛ налоговый агент должен оповестить об этом ФНС до истечения срока предоставления годовой отчетности.

Выплаты в следующем отчетном периоде

При заполнении 6 НДФЛ, когда исчисление и удержание происходят в разных периодах, есть свои нюансы.

Например, начисление произошло в конце июня, а перечисление средств сотрудникам в первых числах июля (граница периодов).

Заполнение:

РАЗДЕЛ 1 (за полугодие)
020 сумма начисленного вознаграждения
040 исчисленный НДФЛ
070 не указывается значение, полученное в стр.040 (данная цифра отражается в форме за следующий налоговый период)
РАЗДЕЛ 2 (полугодие)
100 дата
110 только удержания с фактически полученных доходов, июльские показатели не попадают, они переносятся в форму за 9 месяц.
140 сумма удержанного налога (без учета июльского перечисления вознаграждения за июнь)

НДФЛ с аванса при выплате в последний день месяца

Законодательством предусмотрена обязательная выплата аванса сотрудникам. В зависимости от того, когда осуществляется его выплата, исчисляется налог. В общем порядке, с выплат авансовых платежей налог не начисляется, т.к. основной доход еще не выплачен.

Но если перечисление аванса приходится на 30 число месяца (выплата оставшейся суммы зарплаты приходится на следующий месяц), то частичная выплата в последний день месяца означает, что доход в виде заработной платы получен, а следовательно, подлежит налогообложению.

Сдача 6 НДФЛ в этом случае будет зависеть от количества дней в месяце. Согласно НК РФ (ст.226), перечисления в бюджет удержанного НДФЛ должно быть осуществлено на следующий день. Если в месяце 31 день, то перечисление придется на текущий период, а если 30 – то на следующий.

РАЗДЕЛ 2
100 Дата выплаты аванса, допустим 28.02
110 28.02
120 Дата перечисления средств в бюджет, 01.03.

Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении

Как будет заполняться форма, например при увольнении работника, с начислением ему компенсации за неиспользованный отпуск и выплатой зарплаты в последний рабочий день?

При увольнении, датой получения прибыли, считается последний рабочий день. Для компенсационных выплат, датой возникновения дохода считается день фактической выплаты. Следовательно, для обоих видов вознаграждения датой проведения операций в 6 НДФЛ будет день увольнения.

Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии

В ситуациях, когда выплата годовой премии происходит намного позднее, чем сотрудники идут в отпуска, должен быть произведен перерасчет отпускных за период с января по дату выплаты вознаграждения. Как отразить в данном случае исчисленный НДФЛ в отчетности?

Датой получения отпускных считается день их выплаты. Перечисления удержаний в данном случае должно быть произведено не позднее последнего числа месяца, в котором получена прибыль. Соответственно, произведенный перерасчет в виде доплат должен попасть в форму в том текущем периоде, когда он будет фактически сделан.

Например, если премия выплачена в мае:

РАЗДЕЛ 2
100 15.05 – дата фактической выплаты
110 15.05 – удержание НДФЛ
120 31.05 – перечисления в бюджет

Нулевые выплаты по зарплате

При начислении зарплаты по итогам месяца выяснилось, что доход равен нулю, и у сотрудника имеется задолженность, согласно постановлению суда. Как в этом случае заполнять отчетность?

РАЗДЕЛ 2
100 Дата фактической выплаты, т.е. последнее число месяца
110 Дата первой фактической выплаты после завершения предыдущего месяца (дата выплаты аванса)
120 Следующее число, после указанного в стр.110
130 Сумма начисленного вознаграждения за текущий месяц
140 Сумма удержанного НДФЛ в текущем месяце

Задолженность по зарплате и отпускным

Рассмотрим пример, когда денежное вознаграждение было перечислено в связи с задолженностью в предыдущих периодах: в мае были выплачена зарплата, начисленная за февраль.

В данном случае следует отметить нормы законодательства:

  • 2 раздел формы отражает операции, произведенные за 3 месяца, т.к. отчётным периодом является квартал;
  • Правило о дате фактического получения зарплаты не применяется в случаях, когда нарушены сроки перечисления вознаграждения. Т.е в отчетности такой доход должен быть отражен в том периоде, когда он фактически перечислен сотруднику.

Т.о. строки 100-120 будут заполняться по стандартной схеме. Но в стр. 130 общая сумма задолженности указывается без уменьшения на вычеты. В стр. 140 – удержанный НДФЛ, с учетом вычетов, если они ранее не применялись.

Второй пример, касается перечисления отпускных в мае сотрудникам, ушедшим в отпуск в апреле. В ст.223 НК РФ не установлено определенных правил по этому правилу, поэтому датой получения дохода будет день их фактической выплаты. Следовательно, на дату выплаты у организации возникает обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ.

Заключение

Заполнение формы 6 НДФЛ необходимо для отражения начисленного подоходного налога всем сотрудникам за отчетный период. Данные, указанные в форме, должны соответствовать суммарному значению соответствующих показателей в справке 2-НДФЛ.

При заполнении отчетности необходимо соблюдать правильность внесения сведений для того, чтобы в ней корректно отражались суммы, причисленные в бюджет. Неверное внесение дат и сумм удержанного налога или несоответствие с произведенными фактическими удержаниями влекут за собой ошибки, за которые на организацию может быть наложен штраф.

Форма отчетности заполняется за год, нарастающим итогом. В качестве проверки правильности внесения данных используются контрольные соотношения, применяемые и специалистами налоговой службы при осуществлении контроля.

Анна Филимонова
Анна Филимонова

Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.

Оцените автора
( 2 оценки, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий