Дата удержания налога в 6 НДФЛ

НДФЛ

Что такое дата удержания налога в 6 НДФЛ, как она связана с получением вознаграждения и перечислением госплатежа в консолидированный бюджет? Налоговые агенты обязаны при выплате зарплаты сотрудникам, начислять НДФЛ. Проведение операции зависит от норм, установленных законодательством, в частности от срока фактического получения дохода физлицом.

строка110

Дата удержания налога в 6 НДФЛ

Согласно закону, работодатель обязан удержать с некоторых доходов, выплачиваемых персоналу, налог. К таким вознаграждениям относятся:

  • зарплата;
  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • отпускные;
  • различные виды премий;
  • матпомощь (при превышении суммы необлагаемой налогом);
  • и др.

Дата проведенной операции должна быть отражена в бухотчетности, в том числе в  6 НДФЛ. Но в свою очередь она определяется двумя факторами:

  1. Вид вознаграждения.
  2. Совпадают ли периоды исчисления налога и выплаты дохода.

В первую очередь отметим, что дата удержания НДФЛ – это дата перечисления средств сотруднику. Следовательно, удержание налога будет происходить в момент фактической выплаты дохода.

В соответствии с законодательством, для разных видов прибыли определены отличные периоды исчисления НДФЛ:

  • зарплата – последний день месяца, за который она начислена;
  • расчет с сотрудником – день увольнения;
  • материальная выгода от экономии на процентах – последний день месяца (в рамках действия договора займа).

Соответственно удержание в этих случаях будет осуществляться в следующем порядке:

  • с зарплаты – в день выплаты оплаты труда;
  • с суммы при расчете – в день увольнения;
  • с дохода по экономии на процентах – день ближайшей выплаты после начисления.
Следует отметить, что если сотрудник получил аванс, то удержание осуществляется в конце месяца. Именно этот период по закону считается датой получения вознаграждения в виде оплаты труда.

В отношении второго пункта, важно запомнить, что отражение удержания налога в отчетности происходит в том периоде, когда средства непосредственно выплачены физлицу. Например, при увольнении — это день расчета, при выплате зарплаты – день выплаты, даже если она произведена в следующем месяце.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Когда заполняется строка 080 в 6-НДФЛ и что туда входит

В форме 6 НДФЛ, операции по удержанию и перечислению налога в бюджет, отражаются в строках 110 и 120 соответственно:

  • 110 – фиксируется дата удержания средств, при выплатах в денежном эквиваленте это момент выдачи дохода физлицу, при получении прибыли в натуральном выражении, НДФЛ отчисляют из первой денежной выплаты;
  • 120 – перечисление средств в бюджет, с зарплаты и премии – не позднее следующего рабочего дня, а с отпускных и больничных – последний день месяца, за который они начислены.

Даты в строках 110 и 120 не должны совпадать. Даже если при выдаче зарплаты средства перечислены в тот же день, в отчетности требуется проставлять следующий рабочий день.

даты

Еще один важный нюанс, с которым может столкнуться налоговый агент – НДФЛ удержан, но не перечислен. В связи с этим юрлицу могут грозить большие материальные потери, потому что каждый день просрочки проведения операции чреват выплатой пени. А если компания не успела погасить долг до поверки ФНС, то на нее могут быть наложены штрафные санкции.

Срок сдачи декларации

В соответствии с НК РФ, налоговые агенты должны предоставить отчетность в ИФНС по месту регистрации (ИП – по месту осуществления деятельности). Согласно установленных норм законодательства, форма сдается за каждый отчетный период.

Документы предоставляются в госструктуру не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая форма в 2020 г. сдается не до 1 апреля, как в 2019 г., а до 01 марта.

Пример 1

Рассмотрим подробнее, как правильно произвести удержание с авансовых платежей.

Данное понятие применимо:

  • в отношении к зарплате, для работника, осуществляющего свою деятельность по ТД;
  • к выплатам по договору ГПХ, по согласию сторон;
  • к иностранцам, работающим по патенту, и выплачивающих в соответствии с законодательством фиксированный авансовый платеж.

В каждом случае предусмотрен свой порядок удержания НДФЛ.

В отношении зарплаты уже обговаривалось, что производить отчисление с аванса неправильно, потому что датой фактического получения дохода считается последний день месяца, за который начислен заработок.

удержание с зарплаты

При выплате аванса подрядчику, имеет значение порядок выполнения и приемки работ:

  • поэтапный;
  • в полном объеме.
Рекомендуем дополнительно прочитать:  Куда сдавать 6 НДФЛ по обособленному подразделению при закрытии и открытии

Поэтапное исполнение обязательств подразумевает осуществление платежей после каждого подписания акта выполненных работ, в котором агент указывает наименование вашей организации, то есть фактическое приобретение, с которого следует производить удержание.

Такой же подход применяется и к авансам, при оплате полного объема выполненных работ. То есть, с каждой выдачи средств исполнителю необходимо производить взыскание госплатежа.

Удержание с аванса по патенту имеет ряд особенностей. Данная сумма отражается в стр.050 формы и снижает исчисленный с заработков НДФЛ. И до тех пор, пока начисленный налог не превысит сумму фиксированного аванса, удержание не производится.

Пример 2

Рассмотрим ситуацию перечисления при вручении подарка работнику.

Порядок заполнения расчета 6 НДФЛ зависит от того, в каком квартале подарен презент в натуральном виде, и от того, в каком периоде у работодателя появится возможность взыскать положенный госплатеж с вознаграждения в денежном эквиваленте.

Если специалист в текущем месяце получает денежное вознаграждение, или подарок выплачен деньгами, то взыскание средств осуществляется по общим правилам. При начислении денежного вознаграждения в последующих периодах, заполнение отчетности будет происходить по фактическому перечислению физлицу причитающихся средств. В момент, когда преподнесен подарок заполняется стр. 020, но графа 080 не отражает удержание. А когда сотруднику будет выплачено денежное вознаграждение, можно будет удержать налог с подарка (но не более 50%), и соответственно отразить произведенные операции по строкам 100 -120 2 раздела отчетности.

подарок

Отдельно стоит отметить, что могут возникнуть ситуации, при которых удержание, и, следовательно, отражение в форме 6 НДФЛ, с полученного презента невозможно:

  • стоимость подарка меньше налогооблагаемой суммы;
  • наймодателю невозможно взыскать средства в связи с отсутствием выплат в денежном эквиваленте.

В последнем случае, налоговый агент обязан дополнительно известить ФНС о невозможности отчислить положенный НДФЛ.

Пример 3

Как удержать НДФЛ с прибыли, полученной в виде процентной экономии?

Обязанность взыскания, в том числе и перечисления налога, возложена на работодателя при предоставлении физлицу займа. Формирование отчета зависит от получения сотрудником денежного вознаграждения, например зарплаты.

Начисление данного вида дохода происходит в конце каждого месяца, а удержание работодатель может произвести с первого платежа в денежном эквиваленте (но не более 50%). Формирование 2 части расчета будет происходить, когда сотруднику выплачена зарплата или иные виды прибыли.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Правила заполнения раздела 2 строки 130 декларации 6 НДФЛ

Заключение

Дата удержания НДФЛ это дата фактического получения прибыли сотрудником в денежном выражении. Следовательно формирование расчета по данной операции будет происходить в том отчетном периоде, когда сотруднику перечислены средства или выданы через кассу.

Если наймодатель не может удержать налог по ряду причин, предусмотренных законом, то он обязан об этом оповестить ФНС во избежание штрафных санкций.

Анна Филимонова
Анна Филимонова

Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.

Оцените автора
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий