Дивиденды в 6 НДФЛ: как отразить, примеры и образец заполнения

НДФЛ

Как отразить дивиденды в 6 НДФЛ и по какой процентной ставке? Подобный вопрос может возникнуть в связи с тем, что подобный вид вознаграждения касается не всех сотрудников предприятия, а только акционеров или учредителей. Прибыль подлежит налогообложению в соответствии с НК РФ, следовательно, требуется заполнение всех форм отчетности, предусмотренных законодательством.ао и ооо

Какой налоговой ставкой облагаются дивиденды

Дивиденды, это вид вознаграждения, выплачиваемый акционерам, после произведенных отчислений в бюджет, пропорционально долям акций в уставном капитале. То есть это доход физлиц, следовательно, он облагается подоходным налогом.

В соответствии с НК доход физлиц облагается налогом по ставке:

  • 13% — для резидентов;
  • 15% — для нерезидентов.

На кого возлагается обязательство по уплате НДФЛ

Обязательства по уплате НДФЛ по дивидендам зависят от того,  кто и каким образом начисляет прибыль налогоплательщику.

Если полученная прибыль исчисляется сотруднику на предприятии вместе с остальными видами вознаграждений, то обязательства по отчислению НДФЛ возлагаются на работодателя, который выступает в роли налогового агента.

Но могут возникнуть ситуации, когда физлицу самостоятельно придется отчитаться перед налоговой, предоставив декларацию 3-НДФЛ:

  • работодатель не произвел отчисления в бюджет в установленном порядке;
  • акционер и предприятие, выплатившее дивиденды, находятся в разных странах.

В связи с возникновением обязанности по уплате НДФЛ с дивидендов, возникает необходимость по сдаче отчетности по всем предусмотренным законом формам, в том числе 6 НДФЛ.

Имеет ли значение организационно правовая форма для отражения дивидендов

Согласно ст.226 НК РФ, все налоговые агенты, независимо от организационно-правовой структуры обязаны предоставлять отчетность в ФНС по форме 6 НДФЛ по окончанию отчетного периода. Но есть ряд нюансов, которые следует учитывать при подготовке документов:

  • ООО обязаны предоставить в территориальный отдел ИФНС декларацию 6 НДФЛ и справки о доходах 2 НДФЛ на всех сотрудников;
  • ПАО и АО не предоставляют справки, а заполняют приложение 2К к декларации по налогу на прибыль, но отчетность 6 НДФЛ сдают по тем же основаниям.

В зависимости от того, кто уплачивает НДФЛ в госбюджет, будут отличаться сроки, предусмотренные законодательством для осуществления данной операции:

  • для АО – в течение месяца после начисления денежного вознаграждения физлицу;
  • для ООО – на следующий день после перевода средств;
  • для физлиц – до 15 июля следующего года.

Следовательно, отражение данного вида прибыли в декларации будет отличаться для предприятий разных организационно-правовых форм по срокам перечисления.

Отражение дивидендов в расчете 6 НДФЛ

В декларации необходимо отражать дивиденды, с учетом некоторых норм, установленных законом:

  1. Вносятся в форму вознаграждения, которые были не только начислены, но и выплачены учредителям или акционерам. Если выплаты были разбиты на разные периоды, то и фиксировать их в отчетности требуется соответствующим образом.
  2. Если начисления производятся по разным ставкам, то и вносить их необходимо в разные блоки полей 010-050.
  3. Выплаты дивидендов фиксируются в декларации дважды: в составе общих выплат и в отдельных, специально отведенных строках.

При выплате прибыли учредителям, отражать операцию в декларации требуется независимо от их трудоустройства в компании.

Заполнение раздела 1

В I разделе данные отражаются нарастающим в 2-х блоках, разбитым по строкам:

  • 010-050;
  • 060-090.

Для отражения сумм по начисленным дивидендам отведены специальные поля:

  • 025 – фиксируется общая сумма выплат за отчетный период;
  • 045 – вносится НДФЛ с начисленных дивидендов.

025 и 045 строки

Образец заполнения будет выглядеть следующим образом:

номер строки

отраженные сведения

010процентная ставка, если исчисления производятся по двум значениям, то заполняются 2 разных блока
020все виды доходов, в отношении которых фирма выступает налоговым агентом, включая вознаграждения по акциям
025размер дивидендов, которые вошли в состав стр.020
030сумма всех предоставленных вычетов физлицам с начала года
040размер подоходного налога с прибыли, отраженной в стр.020
045НДФЛ с дивидендов, зафиксированных в стр.025
050сумма фиксированного авансового платежа, предоставленного иностранцам за патент на работу

 

Во втором блоке происходит формирование сведений по исчисленному НДФЛ:

номер строки

отраженные сведения

060количество физлиц, по которым начислен доход, в том числе с указанием учредителей, которые не трудоустроены в компании
070удержанный налог по всем выплатам
080НДФЛ, который был исчислен, но не удержан, в силу причин, предусмотренных законодательством
090размер НДФЛ возвращенного налоговым агентом

В отличие от первого блока, где размер дивидендов и исчисленного НДФЛ отражаются отдельно, во втором – удержанный подоходный налог с данного вида вознаграждения отражается в общей сумме по стр.070.

Заполнение раздела 2

Порядок формирование II раздела определяется организационно-правовой формой предприятия, которая влияет на сроки перечисления удержанного налога в бюджет. Так, АО имеют в запасе месяц на данную операцию, следовательно начало и завершения процедуры может выпасть на разные налоговые периоды.

Вносить сведения в раздел требуется после завершения всех начислений и выплат, потому что здесь данные отражаются не с начала года нарастающим итогом, а за один квартал.

Заполнение 6 НДФЛ осуществляется в следующем порядке:

номер строки

отраженные сведения

100дата выплаты дивидендов
110число, когда было произведено удержание НДФЛ
120дата отчисления удержанных средств в госбюджет
130размер прибыли
140сумма удержанного НДФЛ

2 раздел

Если сроки по стр. 100-120 по другим видам вознаграждений совпадают, то их можно отразить одним блоком, не выделяя отдельно дивиденды.

Пример заполнения дивидендов в 6 НДФЛ

Пример заполнения декларации по выплаченным дивидендам:

пример

Согласно заполненной декларации, дивиденды были выплачены одному акционеру ООО «Ромашка», в размере 5000 р. С них был начислен и удержан НДФЛ по ставке 13% в размере 650 р.

Перевод налогоплательщику был осуществлен 16.03.2020, в этот же момент произведено удержание начисленного подоходного налога. Отчисления в госбюджет произведены на следующий день.

[button href=»https://nalogovyj-vychet.ru/wp-content/uploads/2020/01/Spravka-2-NDFL-dlya-redaktirovaniya.xls» hide_link=»yes» background_color=»#ff0000″ size=»normal» target=»_blank»]Форма 6 НДФЛ[/button]

Получатели дивидендов

Доход в виде дивидендов имеют право получить:

  • учредители ООО, в том числе и ЗАО, у которых есть собственная доля в уставном капитале компании;
  • акционеры АО, пропорционально доли акций в общем пакете ценных бумаг.

В качестве учредителей и акционеров могут выступать российские граждане и иностранцы. И дивиденды могут быть получен как от отечественных организаций, так и иностранных фирм.

Налоговые агенты по дивидендам

В случае, если российская компания выплатила доход, который начислен от чистой прибыли российской организации, осуществляющей свою деятельность в другой стране, то она выступает в роли налогового агента. Следовательно у нее появляются обязательства по начислению и уплате НДФЛ с полученной прибыли физлиц. Если юрлицо не выполняет свои полномочия по отчислениям в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от размера недополученного государством подоходного налога.

По итогам произведенных операций, налоговые агенты должны предоставить в ФНС предусмотренные формы отчетности за календарный год.

Заключение

Для отражения дивидендов в 6 НДФЛ предусмотрены специальные строки – 025 и 045. Заполнять отчетность следует только по факту произведенных начислений и выплат учредителям или акционерам. Если выплаты разбиваются на разные налоговые периоды, то отражение должно быть осуществлено в момент завершения процедуры. В декларации должны быть указаны количество всех физлиц, получивших доход в виде дивидендов, независимо от их трудоустройства в компании.

Анна Филимонова
Анна Филимонова
Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.
Оцените автора
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий
Adblock
detector