Кто платит НДФЛ при заключении договора аренды с физическим лицом

НДФЛ

Кто платит НДФЛ при заключении договора аренды с физлицом? Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо четко понимать, кто такие налоговые агенты, в каких случаях бремя посредника между плательщиком и государством ложится на них, а в каких – плательщики сами за себя платят. В статье я подробно раскрою эту тему, а также расскажу об особенностях отчетности при наличии арендодателя – физлица.

Аренда помещения у физического лица – НДФЛ

Подоходный налог – один из бюджетообразующих фискальных платежей, поскольку охватывает широкий круг поступлений между физлицами, причем не только в денежной форме, но и в виде передачи имущества, материальной выгоды.

В ст.226 НК РФ указано, что при определенных случаях, когда доход физлицу выплачивает организация, то на нее ложатся обязанности по исчислению, удержанию с этого дохода и переводу в казну налога с выплачиваемого дохода. Такая организация становится налоговым агентом, например, фирма платит зарплату персоналу или организатор азартных игр – выигрыш игроку и т. д.

Важно! Налоговыми агентами являются организации и ИП, уплачивающие за физлиц налоги.

В соответствии со ст.226 и 228 НК РФ при аренде помещения у физического лица налоговым агентом выступает арендатор. Им может быть компания или ИП.

Обратите внимание! Арендатор не вправе переложить обязанность по перечислению в казну НДФЛ на физлицо – арендодателя.

Но есть одно исключение.

Когда налог перечисляет сам арендодатель физлицо

Исключение установлено п.5 ст.226 НК РФ – невозможность арендатором удержать налог с выплачиваемой арендной платы, например, если вместо денег физлицу передавались материальные ценности, имущество. В таком случае плательщик аренды сообщает в ИФНС о доходах физлица, а инспекция уведомит арендодателя о необходимости задекларировать доход и уплатить НДФЛ. Налог будет рассчитываться исходя из стоимости полученного имущества.

Внимание! При аренде помещения у физического лица НДФЛ платит арендодатель, если он получил доход в материальной форме.

По соглашению сторон агент может оплатить услуги путем передачи имущества, ценных бумаг или иных ценностей. В таком случае стоимостью полученных активов считается любая стоимость, о которой представлено документальное подтверждение, – рыночная, инвентаризационная или условная. Однако ИФНС вправе проверить сделку на предмет взаимозависимости между сторонами (не пытаются ли стороны снизить базу обложения и уклониться от уплаты НДФЛ).

Пример 1

Компания «Звезда» заключила с Дибровым Павлом договор аренды нежилого помещения сроком 1 год. Установленная арендная плата – 50 000 руб. в месяц. Однако стороны сошлись на том, что компания передаст Диброву автомобиль Фольцваген Поло, стоимость которого арендодатель и арендатор оценили в 600 000 руб.

Иных доходов компания лицу не выплачивала. В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ при выплате аренды в натуральном виде организация удерживает НДФЛ за нее из других выплачиваемых лицу доходов в денежной форме. А если таковых нет, фирма сообщает о натуральной выплате в ИФНС.

Внимание! Если в течение года налоговый агент не может удержать НДФЛ из арендной платы физлицу, то он сообщает об этом в инспекцию.

Уведомить ИФНС необходимо до 1 марта нового года. Форма сообщения:

сообщение о доходах фл

Как вы видите, это обычная справка 2 НДФЛ. В ней необходимо указать сумму неудержанного налога и данные о физлице – плательщике НДФЛ.

Далее инспекция направит лицу письмо с налоговым уведомлением такого типа:

налоговое уведомление

На заметку! В срок до 1 мая нового года от арендатора – физлица требуется представить декларацию. Форма отчета – 3 НДФЛ. Ее легко заполнить как вручную, так и на компьютере. Далее, после подачи декларации следует уплатить НДФЛ – до 15 июля.

К декларации обязательно прикладываются документы, подтверждающие указанные в ней данные:

  • копия паспорта;

  • копии документов о выплаченном доходе;

  • акт приема-передачи (если таковой составлялся).

Все документы можно сдать на бумажных носителях либо в электронном виде. Последний вариант активно поощряется налоговыми органами, т. к. облегчает им работу по переносу данных в компьютерные базы.

Транзакцию можно произвести любым из подходящих способов:

  • наличными в банковском отделении, с банкомата;

  • «безналом» – через банкомат, терминал, онлайн (свой банк, электронные кошельки, личный кабинет налогоплательщика, госуслуги).

Когда налог должен перечислять арендатор

Налоговый агент при аренде помещения у физического лица платит НДФЛ, если выплачивал аренду в денежной форме. Это основа в подобных правоотношениях и не нужно дополнительно прописывать в договоре съема, что арендатор оплачивает налог от дохода в виде денег.

ключи

Важно! НДФЛ, уплачиваемый арендатором за физлицо, не является дополнительным доходом арендодателя, напротив, без него он получил бы 100% суммы, указанной в договоре.

Пример 2

Фирма «Звезда» заключила договор с Дибровым Павлом о съеме нежилого объекта недвижимости. Аренда составляет 50 000 руб. в месяц, такая сумма указана в тексте сделки. Но на практике Дибров получает 43 500 руб., т. к. фирма «Звезда» обязана взимать с дохода 13% и переводить в казну.

Если бы даже фирма платила физлицу полную сумму за аренду, то сам арендодатель обязывался бы перечислять ежемесячно 6 500 руб. в госказну.

Реквизиты для оплаты есть на сайте ФНС России:

  1. Войдите на сайт nalog.ru.

  2. В поисковой строке вбейте фразу «адрес и платежные реквизиты».

  3. Выберите сервис с соответствующим названием. сервис адрес и реквизиты инспекции

  4. Далее заполните графы – вид плательщика, адрес или ИФНС.

  5. По результатам вашей выборки вам предоставят полные реквизиты, на которые следует уплатить НДФЛ. реквизиты ифнс

Осталось узнать КБК:

  1. Вернитесь на главную страницу сайта ФНС.

  2. В поисковую строку введите слово «КБК».

  3. Нажмите на первую строку в списке результатов.

  4. Плательщик – юрлицо/ИП. поиск кбк

  5. Налог – НДФЛ.

  6. Первый КБК в списке – тот, по которому производится транзакция. Это обычный код для перечисления налога с зарплат персонала. кбк

Аренда у физического лица – НДФЛ с коммуналки

Если по договору аренды физическое лицо предусмотрело оплату коммунальных услуг по недвижимости, то арендатор не должен уплачивать с этих сумм НДФЛ.

счетчик

Уплата за коммуналку зависит от расхода электроэнергии, газа, воды представителями организации (индивидуального предпринимателя). Поскольку собственником является арендодатель, то арендатор возмещает за него траты за пользование инженерными сетями. Является ли это доходом физлица?

Возмещение коммунальных услуг

В письме № 03-04-06/12985 от 17 апреля 2013 года Минфин высказал свою позицию по вопросу возмещения арендатором расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от показателей по счетчикам, – платить за такие транзакции НДФЛ арендодатель не должен.

Важно! Если организация тратит энергоресурсы в помещении, взятом в аренду, и оплачивает эти расходы, то НДФЛ с таких сумм не взимается.

Отчетность по НДФЛ у налогового агента арендатора

Налоговый агент не только рассчитывает, взимает и перечисляет налог, но и отчитывается об исполнении обязанностей в 2 отчетах:

Первый отчет действует всего несколько лет и вызывает сложности из-за разницы в порядке учета доходов по сравнению с традиционным бухгалтерским учетом. Форма 2 НДФЛ существует уже давно и заполняется проще, чем 6 НДФЛ.

Если по договору аренды с физическим лицом НДФЛ был уплачен хотя бы один раз за год, организация (ИП) обязана сдать оба отчета:

  • за квартал, в котором были доходы и перечисления налога, – квартальный 6 НДФЛ;

  • годовой 6 НДФЛ; если доходы имели место в IV квартале, то подается только годовая форма;

  • годовой 2 НДФЛ.

Обратите внимание! Отчитываться за уплату НДФЛ от физлица необходимо как минимум дважды за год. Если доходы выплачивались в каждом квартале, то сдается отчетность 5 раз – 4 раза 6 НДФЛ и 1 раз справка 2 НДФЛ.

6 НДФЛ при аренде у физического лица

Налоговому агенту вменена подача расчета 6 НДФЛ при аренде помещения у физлица. Отчет состоит из 3 листов:

  • титульный;

  • первый раздел;

  • второй раздел.

Он установлен приказом ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года в Приложении № 10. Последние изменения в форму вносились в 2018 году. В первом разделе указываются сведения нарастающим итогом от начала года, во втором – за последние 3 месяца.

Так, в отчете за I квартал в первом и втором разделах будут учтены одинаковые операции. За II квартал: в первом разделе записаны данные за 6 месяцев, а во втором – за II квартал. Соответственно, в III квартале первый раздел содержит данные за 9 месяцев, а второй – за сам III квартал. И в годовом отчете первый раздел заполняется по итогам года, а второй – итоги IV квартала.

Важно! В отчете собираются общие данные по всем физлицам, которым выплачивался доход с удержанием налога.

Заполненный отчет требуется проверять на соблюдение контрольных соотношений, установленных ФНС России. Данные указываются с учетом ст.208, 223 и 226 НК РФ:

  • услуга по аренде предоставлена арендатору по факту;

  • произведена фактическая выплата арендной платы.

2 НДФЛ при аренде у физического лица

Другой отчет, подаваемый при аренде у физ лица, это справка 2 НДФЛ. Она отличается от предыдущей формы тем, что сдается по итогам года и формируется для каждого лица отдельно. Так, если у вас несколько арендодателей, то по каждому необходимо представить персональную справку.

Последняя принятая форма выглядит так:

сообщение о доходах фл

Она принята ФНС России приказом № № ММВ-7-11/566@ от 02 октября 2018 года. В приказе 2 формы – одна для подачи в инспекции, другая – для представления физлицам.

Важно! Форма 2 НДФЛ, сдаваемая в ИФНС, формируется по завершении календарного года, а бланк для физлиц вы обязаны предоставить арендодателю по его запросу за любой период, который ему необходим.

Налоговый агент не вправе отказать в выдаче справки физлицу, причем справка должна быть готова в течение 3 дней.

Обратите внимание! Если у организации более 10 человек, за которых она платит НДФЛ, то вся отчетность сдается строго в электронном виде.

Можно сдать документы онлайн – усилив их квалифицированной подписью, либо преподнести на цифровом носителе (флешка, диск).

Заключение

Аренда у физического лица означает, что НДФЛ уплачивает организация, поскольку он является налоговым агентом и согласно ст.226 НК РФ обязан рассчитать, снять и перевести в казну налог с дохода, начисленного получателю аренды. В одном случае агент освобождается от необходимости удержания НДФЛ – когда выплачивает физлицу доход в натуральной форме и не может снять с него налог. Тогда арендатор сообщает о выплате в ИФНС, а инспекция уведомляет получателя аренды о возникновении объекта обложения.

Также агент сдает отчетность об уплаченных доходах и удержанных с ним НДФЛ. Есть 2 вида отчетности – расчет 6 НДФЛ и справка 2 НДФЛ. Оба обязательны к представлению в инспекцию в установленные сроки с соблюдением контрольных соотношений.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Что значит код дохода 2762 в справке 2 НДФЛ
Мария Игнатова
Мария Игнатова

Специалист в сфере отчетности по НДС и налогу на прибыль. Окончила в 2009 году Казанский федеральный университет. Действующий советник юстиции 3 класса.

Оцените автора
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий