Заключение договора с самозанятым лицом: условия и налоги

Прочие налоги и сборы

С 01.01.2019 г. вступил в силу ФЗ №422, действующий для 4-х регионов РФ. Данный нормативно-правовой акт изменил принципы работы, налоги и условия заключения  договора с самозанятым лицом, в отличие от оснований, установленных в НК РФ в 2016 г.

изменения закона

Как работать с самозанятыми без проблем

Деятельность в статусе самозанятого предполагает выполнение требований:

  • функционирование физлица на территории 4-х предусмотренных законом регионов Москва, Московская и Калужская область, р-ка Татарстан (с 01.01.2020 года всего 23 региона);
  • самостоятельность, без работодателя и привлечения наемных работников;
  • переход на иной режим налогообложения – налог на профессиональный доход (НПД).

В соответствии с этими условиями, возникает вопрос, как работать с самозанятыми, в том числе юрлицам.

  1. Заключать ли договор?

Стороной, с которой приходится вступать в правовые отношения становится физлицо, которое уплачивает НПД. В этом случае возможно заключение сделки ГПХ. В отношении данного вида соглашения законодательство не устанавливает жестких рамок в части обязательности оформления в письменном виде.

При заключении договора в устной форме необходимо предупредить риски:

  • вероятность претензий со стороны ФНС, в связи с некорректностью отражения хозопераций в бухучете;
  • возможность доказать свои права, в случае судебного разбирательства;
  • возможно ли переквалифицировать соглашение в ТД с вытекающими отсюда последствиями.

Исходя их этих аспектов, письменная форма соглашения обезопасит от возможных мер ответственности, тем более, что одним из пунктов договора будет указание, что второй стороной является физлицо в статусе самозанятого, работающего по НПД.

  1. Требуется ли уплата взносов и НДФЛ?

В связи с тем, что заключается договор с физлицом, освобожденным от уплаты НДФЛ, выполнять обязанности налогового агента в лице работодателя не требуется.

Что касается страховых взносов, то освобождение распространяется при условии получения чека на выплаченную физлицу сумму (электронного или бумажного).

  1. Как оформить у себя самозанятого?

Многие работодатели рассчитывают на то, что благодаря новому закону смогут оформить сотрудников как самозанятых и сократить налоговые расходы. Но, в соответствии с ФЗ, заключение подобного соглашения допускается только через 2 года после увольнения. А если нанимать новый персонал, важно составить договор ГПХ, без рисков переквалификации в ТД.

ГПХ и ТД

Чтобы избежать мер ответственности при работе с самозанятым, следует предусмотреть в договоре правила:

  • обязательная выдача чека за оплату услуг;
  • при утрате статуса, физлицо обязано известить об этом вторую сторону сделки.
  1. Как формируется пенсия?

Формирование пенсии самозанятого по НПД и ИП отличается. В первом случае пособие формируется за счет добровольных отчислений, которые составляют пенсионные баллы. Во втором – пенсия формируется в общем порядке, т. к. ИП платят взносы в ПФР.

Виды услуг которые может оказывать самозанятый

Причины, по которым возникает подобный вопрос связан с тем, что до 2019 г., список был ограничен тремя видами деятельности:

  • уход за больными, нуждающимися в присмотре по заключению медучреждения;
  • репетиторство;
  • ведение домашнего хозяйства.
Рекомендуем дополнительно прочитать:  Список банков для регистрации самозанятых
Скачать виды деятельности по ОКВЭД-2 для самозанятыхВиды деятельности по ОКВЭД-2 для самозанятых

Согласно ФЗ №422  перечень услуг для самозанятых граждан не ограничен, за исключением запрещенных видов деятельности и получением прибыли, не превышающей суммы 2400 млн р. в год:

  • невозможна реализация чужой продукции;
  • запрещена добыча полезных ископаемых в статусе самозанятого;
  • нельзя использовать в деятельности подакцизные товары и продукты, подлежащие обязательной маркировке.

Остальные виды деятельности допускаются при условии, что в будущем не будут привлекаться наемные рабочие и в реализации будет участвовать продукт собственного производства.

Отношения между самозанятыми и…

Правовые отношения самозанятого гражданина с ИП и организациями имеют некоторые особенности в части налогообложения и предоставления услуг.

ставка налога

Юридические лица

В соответствии с ФЗ о самозанятых, они имеют право оказывать услуги юридическим лицам, но при измененной ставки налога. Так в чем же особенность налогообложения при работе с юрлицом? Ставка НПД в данной ситуации повышается до 6%.

Что касается услуг, которые физлицо может предоставлять юрлицам, то здесь в качестве ограничений выступают общие принципы, предусмотренные законом. Например, нельзя продавать товары в интересах третьих лиц. В подтверждение произведенных затрат, организации требуется получить чек, сформированный в приложении «Мой налог».

Самозанятый не имеет права платить НПД с дохода от компании, в которой он осуществляет деятельность в соответствии с ТД (параллельно оказывая услуги в статусе физлица) или из которой он уволился менее 2-х лет назад.

В связи с тем, что самозанятый работает по НПД, юрлицо в правоотношениях не является налоговым агентом, т. е. освобождается от уплаты НДФЛ и страховых взносов в отношении физлица.

Индивидуальный предприниматель

Если самозанятый оказывает услуги ИП законодательством установлено какой налог при этом придется платить в бюджет. Ставка налогообложения в данном случая аналогична с оказанием услуг для юрлиц – 6%.

ИП также, как и организация, работающая с самозанятым освобождается от уплаты налога на доход физлица и страховых взносов.

Физлица, в статусе плательщика НПД обязаны предоставить чек, подтверждающий оплату услуг для ИП.

Физические лица

Если в роли заказчика выступает физлицо, то процедура упрощается в том, что оно не является налоговым агентов в отношении исполнителя. Т.е. покупатель не несет ответственности за то, отчитался ли продавец за свой доход или нет. Если покупателем услуг самозанятого выступает физлицо, то ставка по НПД составляет 4%.

Ошибки при работе с самозанятыми

Чтобы не стать объектом проверки налоговой и трудинспекции, следует учитывать некоторые нюансы при работе с самозанятыми. Наиболее распространенные ошибки в правоотношениях с физлицом, работающим по НПД:

  1. Статус физлица не соответствует заявленному. В данном случае предполагается два варианта – статус не был подтвержден изначально, или был утерян по ряду причин. И если выяснится, что сделка состоялась с частным лицом, второй стороне придется перечислить НДФЛ и оплатить страховые взносы. В случае проверки сотрудниками ФНС, придется заплатить штраф.
  2. Услуги предоставлены без предъявления чека, или фискальный документ не сохранился в отчетности. Без платежного документа, вторая сторона не сможет доказать, что расходы были произведены самозанятому физлицу. Следовательно, предоставить корректную отчетность в налоговую будет невозможно. При уплате налога на прибыль, придется включить произведенный платеж в налогооблагаемую базу и произвести отчисления в бюджет в размере 20%.
  3. Если самозанятый является сотрудником юрлица или ИП, есть вероятность что соответствующие контролирующие органы переквалифицируют договор с ним в ТД. Чтобы избежать подобного казуса, необходимо четко соблюдать все правила составления соглашения ГПХ.
  4. Не соблюдены правила перевода сотрудника в статус самозанятого. Налоговые льготы не распространяются на действующих и бывших сотрудников, уволенных менее 2-х лет назад. Поэтому придется заплатить НДФЛ и соответствующие суммы страховых выплат. Для организации или ИП подобная ошибка может грозить штрафом за несвоевременную уплату положенных отчислений в бюджет.
  5. Расходы за оказание услуг самозанятому проведены как зарплата. Директор подписал платежку с формулировкой «зарплата», которую можно выплатить только сотрудникам при заключении ТД, а следовательно, требуется заплатить налоги и взносы, в соответствии с законодательством. Данный вид вознаграждения не выплачивается по договору ГПХ.
  6. Неверно указан статус договора, а точнее в нем не прописано, что продавец услуг (товаров) зарегистрирован в качестве самозанятого и работает по НПД.
Рекомендуем дополнительно прочитать:  Налог на самозанятых граждан РФ с 1 января 2019 года

Подобные неточности или ошибки ведут к тому, что заказчик становится налоговым агентом в отношении исполнителя, со всеми вытекающими обязанностями и санкциями в случае их неисполнения.

Что должно быть в договоре с самозанятым

Как уже было сказано, неверно составленный контракт, может стать камнем преткновения при проверке ФНС. В первую очередь стоит отметить, что форма сделки ГПХ применяется при предоставлении услуг разового характера (договор подряда, хранения, комиссии, не перевозку груза и др.). В зависимости от того, кто выступает в роли покупателя при оформлении правоотношений с самозанятым лицом, действует своя процентная ставка налога.

Договор с юридическим лицом

При составлении сделки должны быть отражены пункты:

  • место заключения соглашения;
  • дата проведения процедуры;
  • предмет заключенного контракта;
  • порядок и условия оказания услуг, выполнения работ;
  • принципы приема-сдачи оказанных услуг (выполненных работ), нюансы подписания соответствующего акта;
  • последствия нарушения требований оказания услуг;
  • цена сделки;
  • способ расчета;
  • права и обязанности участников сделки;
  • срок действия контракта (исполнение обязательств, пролонгация и др.);
  • ответственность продавца и покупателя;
  • порядок изменения условий сделки;
  • реквизиты участников соглашения;
  • подписи, дата.

В бланке обязательно необходимо указать, что в роли продавца услуг или товара выступает самозанятый гражданин (ИП), и прописать ответственность за утерю статуса перед заказчиком.

условия договора

Данный аспект имеет значение для юрлица, так как заключая договор с данной категорией предпринимателей, оно освобождается от уплаты налога на доход физлиц и соответствующих взносов.

Оговорка о том, что исполнитель осуществляет свою деятельность по НПД обезопасит, например, в случае проверки ФНС.

Обязательно необходимо отметить в договоре обязанность исполнителя подтверждать получение оплаты чеком (в электронном или бумажном варианте).

Договор может быть и устным, кроме случаев предусмотренных законодательством:

  • соглашений, для которых установлена нотариальная форма;
  • для контрактов, которые будут признаны недействительными (ничтожными) при несоблюдении простой письменной формы.

Согласно письму ФHC №CД-4-3/2899@, устное соглашение применимо, когда расчет производится непосредственно при заключении договора. Т.е. оплата и будет служить подтверждением сделки между сторонами.

Договор с ИП

Оформление договора между ИП и самозанятым основано на тех же принципах, что и с юрлицом. Но важно правильно составить форму, потому, что ошибки могут грозить ИП потерей льготного режима налогообложения, при работе по УСН, ЕНВД и др. Если договор будет переквалифицирован в трудовой, могут быть нарушены условия численности штата ИП при которых допускается работа на «упрощенке».

Договор с физическим лицом

Граждане, не являющиеся предпринимателями вправе нанять работника для обеспечения собственных нужд (проведение ремонтных работ, помощь по хозяйству, присмотр за детьми и т.д.).

При заключении договора с самозанятым есть опасность переквалификации его в ТД. Например, услуги няни от случая к случаю можно рассматривать как договор ГПХ. Но если она работает в определенном режиме, с использованием выходных, предоставлением отпуска, получает за это зарплату, то это уже ТД.

Чтобы избежать подобной ошибки, необходимо в договоре прописать перечень услуг на месяц, порядок их исполнения, принципы подписания акта приема-передачи выполненных работ. А на следующий аналогичный период оформить новый контракт.

В противном случае, наемника могут привлечь за неуплату НДФЛ, т. к. заказчик в данной ситуации не является налоговым агентом, и не несет ответственность за самозанятого.

Образец договора

образец

Заключение

В качестве самозанятого может выступать юрлицо, ИП или физлицо. Главными условиями функционирования в таком статусе является отсутствие наемных работников и реализация продукции собственного производства или оказание услуг. Законодательство не устанавливает перечень видов деятельности самозанятых, но ограничивает в осуществлении некоторых полномочий. При работе юридического лица с самозанятыми предпринимателями важно правильно составить договор, и получить в подтверждение произведенных расходов чек. В противном случае, заказчик становится налоговым агентом, который обязан произвести отчисления в бюджет в соответствии с установленными нормами законодательства.

Скачать договорДоговор между юрлицом и самозанятым Скачать договорДоговор между самозанятым и ИП
Анна Филимонова
Анна Филимонова

Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.

Оцените автора
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий