Пример заполнения как отразить аванс в 6 НДФЛ

НДФЛ

Как отразить аванс в 6 НДФЛ – актуальный вопрос для работодателей и их бухгалтеров. Расчет о доходах персонала является сравнительно новым для налогоплательщиков и вызывает затруднения при заполнении. В нем нужно не только записать доходы, но и правильно определить даты их выплаты сотрудникам. Куда относится аванс, удерживается ли с него подоходный налог, какой день считается датой его получения? Я расскажу обо всех нюансах отражения аванса в расчете.

НДФЛ и аванс – даты и сроки

Форма 6-НДФЛ

6 НДФЛ – бланк, разработанный и вмененный юрлицам и частным предпринимателям с 2016 года. Ввиду этого, а также отсутствия установившейся практики, у бухгалтеров пока возникают вопросы при его заполнении.

Справочно! Расчет 6 НДФЛ утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года.

6 ндфл

Его нужно сдавать поквартально, срок сдачи – до заверешения месяца, наступившего за последним кварталом. Если точнее, то документ направляется в инспекции в даты:

  • 30 апреля – за первый квартал;

  • 31 июля – за второй;

  • 31 октября – за третий;

  • 1 марта – за год.

Важная информация! Не подается 6 НДФЛ за квартал, если не взимался налог с поступлений сотрудникам за рассматриваемый промежуток. Нулевой отчет не практикуется.

Например, в период март-июль фирма не работала. Следовательно, за второй квартал отчитываться в ИФНС не нужно. Другой пример – фирма начала функционировать в ноябре года, значит, она сдает только годовой расчет.

Особенностью формы является различие в заполнении первого и второго разделов. Так, в первом блоке указываются значения за все время от начала года, а во втором – за последние 3 месяца. В бланке необходимо отразить доходы штата и налог с них. Вот здесь и начинаются вопросы, поскольку разные платежи учитываются согласно инструкциям ФНС, а не по единому правилу. Как же отражается в форме аванс?

работодатель и сотрудник

Обратите внимание! Согласно ст.136 НК РФ работодатель обязан выплачивать персоналу авансы. Зарплата должна выдаваться 2 раза в месяц – каждые 15 дней. Несоблюдение норм статьи влечет взыскание с организации штрафов.

Аванс и фиксированный авансовый платеж в 6 НДФЛ – в чем разница

Аванс – это платеж, включенный в зарплату, соответственно, в отношении него работают те же нормы, что и для заработка за полный месяц.

Например, сотруднику утвержден оклад 20 000 руб. за месяц. Работодатель, соблюдая ст.136 ТК РФ, платит ему 8 000 руб. 10-го числа месяца и оставшиеся 12 000 – 25-го числа.

Фиксированный авансовый платеж – это совсем другое понятие, относящееся к индивидуальным предпринимателям, работающим на ОСНО. Будучи плательщиками подоходного налога, они уплачивают его на основании приблизительной величины годового дохода прошлогодней 3 НДФЛ. Эти платежи являются предоплатой.

Далее, когда год истекает, ИП рассчитывает базу уже на основании реальных, а не приблизительных доходов, вычитает из годового налога авансовые платежи и платит остаток в Федеральное Казначейство.

Если у него было право на профессиональный вычет, он использует и его и снижает базу еще больше, так что она может стать нулевой, и тогда у него возникнет излишне уплаченная в казну сумма, которую можно вернуть либо оставить на будущее для зачета новых начислений. Также возможна обратная ситуация – необходимость доплатить в госказну из-за увеличения реального дохода по сравнению с приблизительным.

лупа и деньги

Важно! В 6 НДФЛ отражаются авансы по зарплате, а фиксированные авансовые платежи не имеют к этой форме отношения, поскольку касаются не работников, а самого ИП.

Фиксированные авансы предприниматель запишет в свою декларацию 3 НДФЛ, которую нужно представлять в инспекции по завершении каждого года.

В какой строке 6 НДФЛ находит отражение зарплатный аванс

В расчете 6 НДФЛ отражать аванс по зарплате необходимо во втором разделе, в строке 130 – «Сумма фактически полученного дохода».

раздел 2 в 6 ндфл

Обратите внимание! В форме 6 НДФЛ нет специальной графы для авансов, они относятся к общим доходам, начисленным на определенную дату.

В каждом блоке второго раздела записываются все доходы, начисленные в указанную напротив, в графе 100, дату. Причем нет разделения по сотрудникам, сюда включаются платежи в отношении всех сотрудников. А для персонифицированного учета предусмотрена другая форма – 2 НДФЛ.

Выражаясь проще, в строке 130 будут указаны авансы и другие суммы, полученные штатом в течение календарного месяца и отраженные как выплаченные в последний день месяца основного расчета. Дальше я расскажу об учете авансов в расчете подробнее и приведу примеры.

Как отразить аванс в 6 НДФЛ

По ст.226 НК РФ подоходный налог исчисляется на дату фактической выдачи дохода. А по ст.223 НК РФ датой выдачи дохода в виде заработной платы или аванса по зарплате является последний день месяца.

Внимание! С аванса не взимается налог, о чем сказано в письме ФНС России № БС-4-11/4999 от 24 марта 2016 года, но 13% с полной зарплаты удерживаются при выплате второй части заработка за месяц.

Например, сотрудник получает оклад в размере 30 000 руб. Из них 15 000 – за первую половину месяца, 15 000 руб. – за вторую. При выплате аванса работник получит полностью 15 000, а при окончательном расчете – 11 100. Почему: 30 000 – 13% = 26 100. Налог удержан из основного расчета, а аванс выдан в полном объеме.

Далее налог перечисляется в казну в день удержания либо на следующий рабочий день. Исходя из этих тезисов, аванс не отражается отдельной датой в 6 НДФЛ, поскольку не считается полноценным доходом на день выдачи (поэтому с него не взимается подоходный налог).

Важно! Аванс в расчете 6 НДФЛ записывается к основной зарплате и считается частью оплаты труда.

На примерах правила отражения авансовых платежей станут понятнее.

Пример, как отразить аванс в 6 НДФЛ

Рассмотрим примеры заполнения 6 НДФЛ с авансом в различных ситуациях.

Пример 1

ООО «Клубника» зарегистрировалась в качестве юрлица в январе 2020 года. За первый квартал возникли следующие начисления:

  • 25 января – авансы персоналу на сумму 200 000 руб.;

  • 10 февраля – зарплаты величиной 250 000 руб.

Предположим, что за период иных выплат не было. Как происходит отражение в расчете по зарплатам:

  • графа 100 – дата фактического получения доходов – 31 января 2020 года; потому что моментом выплаты считается последний день месяца;

  • графа 110 – дата удержания налога – 10 февраля 2020 года; поскольку в форме записывается реальный день уплаты в ИФНС налога за январь;

  • графа 120 – дата перечисления налога – 11 февраля 2020 года;

  • графа 130 – сумма фактически полученного дохода – 550 000;

  • графа 140 – величина удержанного налога – 71 500.

декретные и фнс

Разберем порядок в случае конкретного сотрудника.

Пример 2

Борисов Юрий работает в фирме ООО «Клубника» охранником. 23 января 2020 года он получил аванс в размере 16 000, а 6 февраля ему начислили остаток зарплаты величиной 20 000 руб. Всего он заработал 36 000, из которых работодатель удержал 13% налога – 4 680 руб. Следовательно, на руки 6 февраля Борисову выдали 15 320 руб.

Для упрощения положим, что других поступлений в течение квартала у охранника не было. Что записываем в 6 НДФЛ:

  • строка 100 – 31.01.2020;

  • строка 110 – 06.02.2020;

  • строка 120 – 06.02.2020;

  • строка 130 – 36 000;

  • строка 140 – 4 680.

Вывод: зарплата записывается датой месяца, за который она начислена, даже если она выдана по факту в следующем месяце.

Так, Борисов получил остаток заработка за январь 6 февраля, но все доходы за январь записаны как полученные 31 января, но вот даты удержания и перечисления налога указываются реальные – по дню транзакции с расчетного счета или выдачи денег из кассы.

удержания из зарплаты

Обратите внимание! Заполненную форму 6 НДФЛ нужно сдать в электронном виде, если в нее входит более 10 сотрудников. Для работодателей, у которых до 10 работников, сохраняется право сдавать отчетность на бумажном носителе.

Владельцы электронных подписей с усиленной квалификацией направляют отчетность в ИФНС в режиме онлайн, через личный кабинет ИП или юрлица либо по другому ТКС,

Заключение

Аванс в 6 НДФЛ учитывается вместе с другими доходами и признается частью основной зарплаты. Для авансовых платежей не предусмотрена отдельная графа в бланке, они записываются общей суммой с основным расчетом за один период. Датой получения сотрудником доходов является последний день месяца, за который начислена зарплата. Налог на доходы удерживается в день выплаты основного заработка, с аванса 13% не взимаются. Налог необходимо перечислить в день удержания либо на следующий рабочий день. В 6 НДФЛ доходы записываются суммами до удержания налога.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Кто платит НДФЛ при заключении договора аренды с физическим лицом
Мария Игнатова
Мария Игнатова

Специалист в сфере отчетности по НДС и налогу на прибыль. Окончила в 2009 году Казанский федеральный университет. Действующий советник юстиции 3 класса.

Оцените автора
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий