Штраф и КБК за несвоевременную уплату НДФЛ физ.лицом и агентом

НДФЛ

Уплата подоходного налога за сотрудников осуществляется работодателем. Если вовремя не выполнить эту обязанность, будут приняты санкции — штраф и иногда пеня. КБК за штраф по НДФЛ не совпадает с КБК по самому налогу и требует сверки с актуальными данными на сайте ФНС России.

Срок для перевода НДФЛ в бюджет налогоплательщику

Отвечая на вопрос о сроке уплаты налога физических лиц, я отмечу, что он отличается для разных категорий субъектов:

  • для налоговых агентов;

  • для плательщиков – физлиц, которые самостоятельно платят подоходный платеж.

весы

По умолчанию во всех случаях, когда это возможно, НДФЛ за физлицо платит работодатель – организация либо ИП, которая заплатила этому лицу доход (к примеру, зарплату, гонорар, выигрыш). Как это происходит:

  • лицу начисляется доход, например, зарплата за месяц в размере 10 000 руб.; начисление – это еще не фактическая передача денег, а только отражение операции в бухгалтерском учете;

  • с начисленного дохода исчисляется НДФЛ – 13% либо по другой ставке из ст.224 НК РФ;

  • оставшаяся сумма выдается лицу на руки (на карту, счет);

  • удержанный НДФЛ перечисляется в госказну в день выплаты дохода либо на следующий день.

Обратите внимание! В зависимости от вида дохода, с которого снят НДФЛ, срок уплаты может различаться. Так, для отпускных и больничных дата перевода денег в бюджет – последний день месяца, в котором выплачивались пособие по временной нетрудоспособности и оплата отпуска. По зарплате и дивидендам – не позже дня после дня выплаты дохода.

Но бывают ситуации, когда налоговый агент не может заплатить НДФЛ за физлицо. Как правило, это случаи, когда доход заплатило такое же физлицо (покупатель, арендатор), и ИП на ОСНО, либо организация выплатила зарплату в натуральной форме.

Важно! Когда НДФЛ уплатить обязан гражданин самостоятельно, то действует общий срок для обычных физлиц и ИП – до 15 июля года, наступившего после года возникновения доходов, полученных гражданами в соответствии с правовыми договорами и т.п.

Исходя из этой нормы лицо платит со всех своих самостоятельных доходов за год. Дополнительно ИП выплачивает авансовые платежи после каждого квартала, а потом вычитает их из годового НДФЛ.

Налогоплательщик не вовремя заплатил НДФЛ – штраф за просрочку

Нарушение срока перечисления НДФЛ влечет наложение штрафов и пени.

В соответствии со ст.122 НК РФ за несвоевременную уплату фискальных платежей применяются следующие санкции, общие для всех налогоплательщиков:

Не умышленно

Умышленно

20% от величины недоимки

40% от величины недоимки

Какие именно действия относятся к умышленным, определено в отдельных НПА.

Обратите внимание! Указанные штрафы установлены для плательщиков, т. е. самих физлиц.

Дополнительно за каждый день просрочки начисляется пеня по ст.75 НК РФ. Ее размер незначительный – всего 1/300 ключевой ставки Центробанка, но в разрезе большого периода, например, года и более, сумма существенно вырастет.

Справочно! Наложение штрафа – по инициативе ИФНС (может назначить, может не назначать), а пеня начисляется автоматически без специального решения инспекции со следующего дня после просрочки и до дня погашения долга.

штраф

Налоговый агент просрочил уплату НДФЛ

Если неуплату допустила организация, обеспечивающая персонал зарплатой, или ИП с наемными работниками, то применяются виды наказания из ст.123 НК РФ. Даже если предприниматель не работает на ОСНО, а выбрал, например, ЕНВД, с зарплаты сотрудников он обязан взимать НДФЛ и переводить в казну.

Штраф для работодателей равен 20% от просроченной величины. При этом избежать санкции за неудержание могут субъекты, если одновременно есть условия:

  • расчеты по НДФЛ переданы в ИФНС своевременно;

  • в представленных расчетах нет ошибок и несоответствий, неправомерно уменьшающих базу обложения;

  • работодатель самостоятельно доплатил нехватающую сумму с пеней за период просрочки – до того, как узнал, что ошибку выявила ИФНС либо назначила ВНП.

Важно! За просрочку подоходного платежа налоговым агентом может начисляться не только штраф, но и пеня в размере 1/300 ключевой ставки Банка России.

Порядок наложения штрафа за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2019 году

ИФНС обязана придерживаться строгого алгоритма при привлечении нарушителя к налоговой ответственности – к штрафу за несвоевременную уплату НДФЛ и другим санкциям.

По такой схеме развиваются события:

  1. Агент начислил зарплату, например, в общей сумме 100 000 руб. 4 марта организация удержала 13% – 13 000, а 87 000 заплатила персоналу.

  2. 4 или 5 марта фирма обязана перечислить процент, но не исполнила эту функцию.

  3. Компания не предприняла меры по устранению ошибки (не знала или умышленно допустила просрочку) до того, как ИФНС выявила задолженность.

  4. ИФНС направила фирме письмо с требованием заплатить НДФЛ. Одновременно инспекция вправе издать решение о назначении штрафа.

  5. Далее всё зависит от действий агента – если он выполнит требование, погасит долг, пеню, штраф, то спор будет исчерпан. Если же проигнорирует письма от ИФНС, инспекция может инициировать меры по принудительного взысканию долгов и неустойки, включая обеспечительные механизмы – блокировка счетов, арест имущества и пр. Дело обычно доходит до суда и затем с помощью судебных приставов взимаются все причитающиеся суммы.

процент ндфл

Важно! Не всегда ИФНС вправе взыскать с организации недоимку и пеню за неуплату. Такое действие правомерно, если организация удержала процент с персонала, но не заплатила в бюджет.

Если же фирма не удержала НДФЛ с сотрудников вообще, то инспекция вправе принудительно взыскать с нее только штраф, т. к. по п.9 ст.226 НК РФ запрещена уплата налога из средств организации.

Обратите внимание! Недоимку в случае неудержания за прошедший месяц/месяцы организация платит при следующем начислении зарплаты – придется снять недостающую сумму из доходов, выплачиваемых персоналу.

КБК за штраф по НДФЛ отличается от КБК по самому фискальному платежу. Все действующие коды можно посмотреть на сайте ФНС России.

Как написать ходатайство о снижении штрафа по НДФЛ (пример)

В случаях из ст.112 НК РФ можно не избежать штрафа, но уменьшить его. Также плательщик имеет право просить о рассрочке платежа, чтобы платить долги частями.

Пример заявления в ИФНС:

ходатайство о снижении штрафа

КБК для уплаты НДФЛ за сотрудников

Код бюджетно классификации по НДФЛ в случае наложения штрафа указан в справочнике КБК на сайте налоговой службы:

кбк

КБК для уплаты НДФЛ для физических лиц

Если нарушение допущено физическим лицом самостоятельно, то штраф уплачивается по следующему КБК:

штраф ндфл кбк

Заключение

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом назначается ИФНС согласно ст.123 НК РФ. Эта же статья предусматривает условия, при которых агент освобождается от наказания. Если избежать штрафа не удалось, но есть смягчающие обстоятельства, то можно подать заявление об уменьшении штрафа или рассрочке платежа. КБК за штрафы отличается от КБК по самим фискальным платежам.

Мария Игнатова
Мария Игнатова
Специалист в сфере отчетности по НДС и налогу на прибыль. Окончила в 2009 году Казанский федеральный университет. Действующий советник юстиции 3 класса.
Оцените автора
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий
Adblock
detector