Код дохода больничного листа в справке 2 НДФЛ

НДФЛ

В справке 2 НДФЛ код больничного листа вносится в соответствии Пр. ФНС №MMB-7-11/387@ от 10.09.2015 г. Пособие по временной нетрудоспособности должно быть отражено в отчетности в связи с тем, что оно облагается налогом. Где и как правильно необходимо указывать код дохода по больничному, рассмотрим на конкретном примере.

какой код дохода ЛН

Код дохода в справке 2 НДФЛ по больничному листу

Согласно приказа ФНС в ред. №MMB-7-11/633 от 22.11.2016 г. код дохода больничного (ЛН) в справке 2 НДФЛ определяется 4-значным шифром — 2300.

Но при формировании отчетности необходимо правильно указать  выплату по больничному листу и сумму доплаты до фактического заработка физлица.

Дело в том, что компенсация по ЛН чаще всего ниже, чем сумма, которую получает сотрудник в итоге, после всех произведенных отчислений. В связи с этим некоторые наймодатели осуществляют доплаты. Подобные начисления должны быть отражены в справке под кодом «4800».

Как отразить в отчете начисленное пособие по временной нетрудоспособности

В связи с последними изменениями, справка 2 НДФЛ оформляется в двух вариантах, отличающихся по структуре и содержанию – для физлиц и для налоговой. Соответственно, возникает вопрос как правильно отразить начисленное пособие по ЛН.

Все суммы должны быть зафиксированы в отчетности помесячно с верным кодом вознаграждения.

Коды доходов которые облагаются НДФЛ при превышении лимита

При формировании справки, в которой требуется отразить виды прибыли, облагаемые НДФЛ при превышении определенной суммы, необходимо использовать соответствующие вычеты.

КОД ДОХОДА РАСШИФРОВКА КОД ВЫЧЕТА Сумма вычета
2720 все виды подарков, призов, за участие в конкурсах, соревнованиях и т.п. в стоимостном выражении не превышающие 4000 р. 503 4000 р.
2760 начисленная матпомощь физлицу, в том числе уволенному сотруднику, вышедшему на пенсию 503 4000 р.
2762 единовременное пособие по рождению ребенка 504 50 000 р.
Рекомендуем дополнительно прочитать:  За какой период выдается справка 2 НДФЛ

Пособие, начисленное по беременности и родам, не облагается налогом, поэтому оно не отражается в отчетности. Соответственно код дохода для данного вида вознаграждения по ЛН не установлен.

Код дохода 2300 что это значит

Для идентификации полученных вознаграждений персоналом организации, в отчетности применяются соответствующие коды. Для пособия по больничному листу применяется — «2300».

Данный вид выплаты сотруднику подразумевает начисления производимые ФСС при временной нетрудоспособности, при условии предоставления соответствующего документа. В качестве подтверждения применяется ЛН установленной формы, выдаваемый медучреждением с подписью и печатью организации.

Код дохода 4800 что это значит

К выплатам по больничному под шифром 2300, нельзя включать дополнительные суммы. Чаще всего ошибки встречаются, когда к этим начислениям прибавляют виды вознаграждений, соответствующие шифру 4800 (иные доходы):

  • суточные (за командировку), в размере превышения лимита облагаемого НДФЛ;
  • доплаты по ЛН до среднего заработка физлица за счет средств наймодателя;
  • сумма увеличения номинальной доли в Уставном капитале.

К данному коду можно отнести виды вознаграждений, которые облагаются подоходным налогом, но для которых не установлены соответствующие значения в перечне приказа ФНС.

Где необходимо указывать код дохода больничный в справке 2 НДФЛ

В связи с изменениями утвержденными Пр. ФНС№MMB-7-11/566@ от 02.10.2018 г., в отношении формирования справки для физлиц и налоговой, следует отметить различие в заполнении отчетности в обоих случаях.

Код больничного в справке 2 НДФЛ для сотрудника

При указании пособия по нетрудоспособности в справке для сотрудника, код больничного отражается в 3 разделе, где помесячно фиксируются все виды вознаграждений с соответствующими значениями.

для физлиц

Код дохода по больничному листу в 2 НДФЛ для ИФНС РФ

Отличие структуры   отчетной документации для ФНС в том, что справка дополнена Приложением. В разделе «Сведения о доходах и существующих вычетах по месяцам налогового периода» требуется отразить все виды вознаграждений сотрудника за каждый месяц, с указанием применяемых вычетов.

для налоговой

Образец заполнения

Рассмотрим образец заполнения бланка справки для физлиц и налоговой.

Допустим, Савельева А.П. предоставила больничный лист, оформленный с 05.11.2019 по 15.11.2019 г. своему работодателю 16.11.2019 г. Ей в этом же месяце было начислено пособие по временной нетрудоспособности. Но выплачена сумма была в декабре вместе с зарплатой за ноябрь и матпомощью.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Справка о доходах 2 НДФЛ, что это и образец заполнения

При оформлении справки для сотрудницы, данный вид вознаграждения должен быть отражен в 3 разделе, где фиксируются сведения о доходах, начисленных и полученных физлицами в денежной и натуральной форме (в стоимостном выражении) и виды материальной выгоды в хронологическом порядке по месяцам налогового периода с применением положенных вычетов.

В первом столбце, обозначающем «месяц», указываются по хронологии месяца с января по декабрь в цифровом значении. Нас интересует ноябрь и декабрь. В каком поле правильно отразить доход?

Согласно ст. 223 НК РФ, датой фактического получения пособия по ЛН считается непосредственно момент выплаты, поэтому правильно указать в справке сумму начисленную по больничному в декабре.

Следовательно, в форме, в строке соответствующей 12 месяцу вносим код дохода «2300» и указываем сумму, начисленную по ЛН – 3000 р.

образец

Рассмотрим, как правильно отразить «переходящий ЛН», если выплаты начислены в декабре, а фактическое получение состоялось в январе. Согласно письму ФНС Р № БС-3-11/4922@ от 21.10.2016 г., вносить сумму необходимо в тот, месяц, когда оно непосредственно выплачивается.

Например, Ивашов В.И. находился на больничном с 10.12.2019 по 16.12.2019г. ЛН предоставлен в отдел кадров в первый рабочий день. В бухгалтерии были произведены расчеты, и 27.12.2019 было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 5456 руб.50 коп за 7 дней. Сумма НДФЛ составила 709,3 руб. Но получить деньги 4747,2 руб. Ивашов В.И. сможет только 10.01.2020 г., т.к. выплаты в декабре уже состоялись. Следовательно, данный вид вознаграждения попадет в справку за 2020 г.

По аналогии заполняется Приложение к справке 2 НДФЛ для налоговой.

Еще один нюанс, на который стоит обратить внимание, как правильно отразить в отчетности доплату до среднего заработка под кодом 4800. Вопрос в том, стоит ли разбивать начисленное пособие на 2 части – отдельно сумму, выплаченную за счет ФСС и обособленно саму доплату работодателя.

код 2300 и 4800

В связи с тем, что налог исчисляется от общей суммы, разбивать ее на два показателя не следует, в отчетности фиксировать в виде совокупного дохода.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Справка при увольнении 2 НДФЛ: зачем нужна и образец заполнения

Заключение

Код больничного в справке 2 НДФЛ отражает пособие по временной нетрудоспособности, положенное физлицу при предоставлении подтверждающего документа установленной формы – ЛН. Важно понимать, что в данную графу включаются только больничные, без допвыплат, пособия по беременности и родам и др. Для доплаты до среднего заработка применяется шифр 4800, потому что больничный оплачивается за чет средств ФСС, а превышение — из средств работодателя. С пособия по беременности и родам НДФЛ не исчисляется, следовательно в справке 2 НДФЛ оно не отражается.

Анна Филимонова
Анна Филимонова

Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.

Оцените автора
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий