Код дохода 2003 в справке 2 НДФЛ

НДФЛ

Все виды вознаграждений сотрудника, отражаются в справке 2 НДФЛ в виде цифрового обозначения, например, код дохода 2003 и 2002. Они отражают вид дохода –премию. Но как правильно выбрать, какой применять в каждой конкретной ситуации, и можно ли уменьшить базу налогообложения применением вычета, как операцию отразить в форме отчетности?

коды

Что это за код дохода 2003 в справке 2 НДФЛ

В соответствии с ТК РФ премии, выплаченные сотрудникам, являются частью оплаты труда. Но в целях налогообложения, для них предусмотрено отдельное обозначение, чтобы выделить сумму из начисленной зарплаты. Перечень кодов утвержден приказом ФНС №MMB-7-11-387@ от 10.09.2015 г. Последние изменения были внесены Пр. №MMB-7-11-820@ от 24.10.2017. А коды для отдельных видов премий были введены Пр. №MMB-7-11-633@ от 22.11.2016 г.

В соответствии с этими документами, можно определить какой код в справке 2 НДФЛ, что значит. Согласно Приказу, премиальные начисленные специалистам могут быть внесены в отчетность в виде 2-х разных обозначений: 2002 или 2003.

Код 2003 отражает все виды премирования, которые не связаны с результатами трудовой деятельности специалиста. То есть по-другому, это вознаграждение за непроизводственные результаты.

Но главным фактором, определяющим присвоение данного шифра начисленной премии, является определения источника выплат:

  • фонды спецназначения;
  • целевое финансирование;
  • прибыль юрлица (но с согласия всех акционеров ООО или АО, с отражением решения в соответствующих документах).

В отчетности под таким обозначением может быть указано вознаграждение к празднику (на Новый год или 8 Марта и др.), премия работнику перед увольнением, в связи с достижением пенсионного возраста и т.д.

Зачем нужен

Зачем потребовалась отдельная расшифровка кода, за вычетом из зарплаты сотрудника? Необходимость возникла, прежде всего, из-за укрытия от налогов многих юрлиц и ИП. В результате госбюджет недополучал большую часть средств.

Раздробление доходов позволило налоговой службе отследить и разграничить виды средств, которые уходят на поощрения сотрудников предприятий, исключив при этом возможность использования в качестве источника выплат общую прибыль компаний без соблюдения определенных требований.

Для чего потребовалось вводить такие процедуры? В первую очередь для того, чтобы пресечь легализацию «грязных денег». То есть для того, чтобы исключить получение «криминальных средств» в виде премий с общей прибыли компании.

Таким образом, можно сказать, что введение в справке 2 НДФЛ кодов дохода 2003 (2002) было необходимо для осуществления контроля за денежными потоками фирм, и их использованием в качестве источников выплат вознаграждений работникам.

Как правильно выбрать код дохода

Как определить какое обозначение требуется поставить 2002 или 2003? Залогом для правильного выбора этих кодов, служит определение:

  • источника выплат;
  • основания начисления премиальных;
  • нормы закона, ТД или коллективного договора, в соответствии с которыми производятся выплаты.

Рассмотрим в чем разница данных начислений:

Критерии выбора20032002
Используемые средства для данных выплат·       средства спецназначения;

·       целевые поступления;

·       прибыль

·       не из прибыли компании;

·       не из специализированного бюджете или средств целевого назначения

Причина начисления премиальных и их целевое назначениенепроизводственные достижения:

·       доплаты за сложные условия труда,

·       секретность;

·       дополнительно стимулирование;

·       к празднованию, памятным датам и т.п.

 

производственные результаты:

·       выполнение (перевыполнение производственного плана;

·       соответствие выпускаемой продукции требуемому уровню качества;

·       выполнение плана продаж;

·       реализация проекта, с достижением всех поставленных руководством задач

 

 

Бывают ситуации, когда назначение премии связано с достижениями в производственной сфере, а выплаты осуществлены, например, из средств целевого финансирования. То есть причина награждения относится к 2002 коду, а источник финансирования к 2003. Возникает вопрос, к какому обозначению дохода отнести полученное вознаграждение в таком случае.

Для налоговиков приоритетным будет являться источник финансирования начисленных премиальных. Следовательно, в рассматриваемой ситуации, вознаграждение необходимо отразить в отчетности под кодом 2003.

Что касается нормативно-правового регулирования произведенных выплат, то порядок начисления и перевода премий сотрудникам должен быть отражен во внутренних локальных актах юрлица:

  • Трудовом соглашении;
  • Коллективном договоре предприятия;
  • Положении, отражающем данные процедуры.
Таким образом, можно сделать вывод, что производственная премия (2002) – это вознаграждение за достижение высоких показателей в соответствии с ТД. При этом, начисление данной выплаты не зависит от того, отработал сотрудник положенный период или нет. Расчет осуществляется пропорционально времени, в течение которого сотрудник исполнял свои функциональные обязанности. Источником финансирования таких выплат не может быть чистая прибыль предприятия.

Непроизводственные премии (2003), в большинстве случаев носят разовый характер, и начисляются в случае юбилея, памятной даты, к празднованию какого-то события и т.д. В этой ситуации, средства могут исчислены из прибыли (по коллективно принятому решению учредителей или акционеров) или за счет целевого финансирования (для госструктур).

Существует еще один вид вознаграждения, с кодом дохода 2720 – который отражает денежные подарки сотрудникам. Он относится к частично облагаемым налогом доходам, поэтому применяется с вычетом, обозначаемым – 503, при превышении начисленной суммы 4000 р.

Пример

Рассмотрим пример, для кода 2002 и 2003.

Ежемесячная премия за выполнение плана:

2002

Сотруднику, за достижение высоких результатов, ежемесячно начисляется премия, которая в справке 2 НДФЛ отражается в виде кода 2002. Размер выплаты не фиксированный, он зависит от конкретных показателей, которых добился работник. Так, минимальный размер премии начислен в феврале — 1500 р., за выполнение поставленных задач. Переработка отражена в более высоких премиальных, которые в марте составили 4100 р.

Другой пример, когда в справке 2 НДФЛ одновременно отражены производственная и стимулирующая премия:

2002 и 2003

Согласно представленной форме отчетности, работник получал ежемесячную премию за выполнение плана, причем размер выплаты зависел от объема произведенной продукции. Так в мае, указана самая маленькая сумма – 1270,91 р., а в феврале за значительное превышение норм, выплачена премия в размере 3389,10 р.

Наряду с этим, в марте начислено вознаграждение к празднованию «8 Марта». Оно отражено под другим кодом – 2003, так как источником финансирования в данном случае стала прибыль предприятия.

Заключение

В целях регулирования налоговых поступлений в бюджет с доходов физлиц, были введены коды доходов 2002 и 2003, отражающие премиальные начисления, не включенные в общую сумму зарплаты. Код 2003 в справке 2 НДФЛ указывает на то, что сотрудник был награжден за непроизводственные результаты трудовой деятельности из средств целевого назначения, прибыли компании или спецфондов.

Анна Филимонова
Анна Филимонова
Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.
Оцените автора
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий
Adblock
detector