Расшифровка кода дохода 2300 в справке 2 НДФЛ

НДФЛ

Код дохода 2300 в справке 2 НДФЛ означает выплату по листу нетрудоспособности (ЛН). В связи с тем, что данный вид вознаграждения облагается подоходным налогом, он должен быть отражен в справке о доходах (для физлиц и для ФНС), и в различных формах бухгалтерской и налоговой отчетности. Данная информация отображается с помощью установленного приказом ФНС кода дохода.

код 2300

Определение кода дохода 2300 в справке

Точная формулировка кода 2300 указана в приказе ФНС №MMB-7-11-387@ от 10.09.2015 г. Согласно расшифровке, под данным цифровым обозначением фиксируют сведения по доходу в связи с временной нетрудоспособностью сотрудника.

Основанием для начисления пособия является ЛН, оформленный соответствующим образом, заверенный подписью врача и печатью медучреждения.

ЛН

ВАЖНО! Больничный, оформленный по беременности и родам не относится к указанному правилу. Данный вид вознаграждения не облагается НДФЛ, поэтому отражать в отчетности доход, а следовательно его код, не требуется.

ЛН по беременности и родам

Нормативная база регламентирующая указание кода 2300

Виды кодов доходов отражены в Приложении №1 Приказа ФНС. С 2015 года в нормативно-правовой документ были внесены изменения и дополнения. Код дохода 2300 утвержден в первоначальном варианте законопроекта.

Приказ ФНС

Разъяснения и уточнения были внесены органами власти в отношении пособия по беременности и родам. Согласно НК РФ, ст.217, данный вид вознаграждения не облагается подоходным налогом. А фиксировать доход в 2 НДФЛ с указанием кода не требуется на основании:

  • НК РФ, ст.230;
  • Письма Минфина №03-04-05/22860 от 02.04.2019 г.

В отчетности под кодом 2300 отражаются так же выплаты произведенные за счет ФСС. Для сотрудника такие платежи осуществляются начина с 4-го дня ЛН, в некоторых случаях отчисления производятся из резервов Фонда с 1-ого дня:

  • при уходе за больным родственником;
  • если сотруднику оформлен ЛН в связи с карантином, в том числе и ребенка или члена семьи;
  • при проведении операции по протезированию;
  • в период санаторно-курортного лечения.

Согласно налоговому кодексу, ст.217 п. 1, ЛН оформленный по уходу за больным ребенком подлежит компенсации по тем же правилам, что и на самого сотрудника. То есть первые три дня возмещает работодатель, а начиная с 4-го — соцстрах. Соответственно и в отчетности начисления отмечаются с кодом 2300.

Для чего используется код в бухгалтерской практике

В ситуации, когда сотрудник не способен исполнять свои трудовые обязанности по причине болезни, наймодатель должен произвести начисления по ЛН. При этом первые 3 дня больничного возмещаются за счет работодателя, а оставшаяся часть – за счет ФСС, согласно ФЗ№255 от 29.12.2006 г.

Согласно НК РФ, выплаты дохода, которые производятся за счет Фонда и наймодателя, облагаются НДФЛ, следовательно они отражаются в справке с соответствующим кодом. За перечисленные средства необходимо отчитаться в ФНС.

Для этого бухгалтеру потребуется оформить справку 2 НДФЛ, по форме, предусмотренной для налоговой службы, с приложением. В документе должна быть предоставлена расшифровка по всем видам начисленных видов доходов, в том числе и по коду 2300.

Для достоверного заполнения отчетности требуется соблюдать алгоритм и правила начисления пособия по временной нетрудоспособности. В этом вопросе важно учитывать два главных фактора:

  • трудовой стаж;
  • средний заработок сотрудника за 2 года, с которого производились отчисления в ФСС.

Так как же рассчитать, какая сумма должна быть отражена в справке 2 НДФЛ под кодом 2300? Для этого бухгалтеру потребуется осуществить следующий порядок действий:

  1. За основу берется заработок гражданина за 2 года (в эту сумму входят не только вознаграждения с кодом 2000, но и другие). Поэтому именно за этот период необходимо вывести сумму общих выплат, с которых производились отчисления в ФСС.
  2. Каждая из полученных сумм сравнивается с максимумом облагаемых взносами начислений за этот год, и по итогу берется та, которая меньше.
  3. Полученные данные за каждый год складываются и делятся на 730 (количество дней за два года, включая праздничные и выходные дни, т. к. пособие по ЛН выплачивается не только за рабочие даты).
  4. Результат предыдущего действия умножается на коэффициент, в зависимости от трудового стажа заболевшего (более 8 лет – 100%, 5-8 лет – 80%, 1,5-5 лет – 60%, менее полугода – не превышая МРОТ).
  5. Полученный размер среднего заработка умножается на количество дней болезни.
  6. Итоговая сумма сравнивается с МРОТ, сотруднику начисляется та выплата, которая окажется больше.

Работник бухгалтерии обязан произвести расчеты в течение 10 дней, с момента предоставления работником ЛН. Выплаты дохода могут быть произведены в ближайший период начисления зарплаты (аванса).

В связи с тем, что ЛН может быть оформлен и после расторжения ТД с сотрудником, работодатель обязан предоставить справку 2 НДФЛ по запросу уволенного с достоверными сведениями, а не действительными на день прекращения трудового договора. В документе должна быть отражена сумма по ЛН с кодом 2300.

Пример отображения кода 2300 в справке 2 НДФЛ

Рассмотрим, например, как были произведены выплаты сотруднику ООО «Альфа», который находился на больничном в марте 2019 года.

Следует отметить, что в документе сумма дохода под кодом2300 должна быть отражена в том месяце, в каком произведены выплаты. То есть, если работник принес ЛН, закрытый 30 ноября, начисления сделаны в декабре, следовательно и в отчетности данные с соответствующим кодом должны быть зафиксированы этим месяцем.

Все выплаченные за год виды вознаграждений отражаются в 3 разделе справки о доходах для физлиц в виде кодов. В отчетности по форме 2 НДФЛ для ФНС, сведения дублируются и в приложении, в котором указывается расшифровка (в виде кодов) по всем начислениям.

Семенов К.В. открыл ЛН 4.03.2019 и закрыл 11.03.2019 г., в расчет суммы пособия берутся все дни, включая праздничные и выходные. Таким образом, в марте доход Семенова отражается в виде:
  • код 2000 – зарплата в размере 10,8 тыс. руб.;
  • код 2300 – больничный, 3,7 тыс. руб.

Выплаты дохода произведенные за счет средств ФСС приравниваются к заработной плате, так как фактически заменяют ее, поэтому облагаются НДФЛ и отражаются в форме отчетности под кодом 2300.

пример

Заключение

С помощью кода дохода 2300 в справке по форме 2 НДФЛ для физлиц, и для ФНС отражаются выплаты произведенные по листам нетрудоспособности. Но важно учесть, что под данным цифровым обозначением могут быть зафиксированы только те суммы, которые облагаются подоходным налогом. То есть в размер выплат, которые подлежат указанию в отчетности не могут быть включены отчисления по беременности и родам. Код дохода 2300 включает пособие по временной нетрудоспособности самого работника или в связи с уходом за больным ребенком, родственником, независимо от основания оформления ЛН и того, за счет каких средств он оплачивается – наймодателя или ФСС.

Анна Филимонова
Анна Филимонова
Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.
Оцените автора
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий
Adblock
detector