Что значит код дохода 2510 в справке 2 НДФЛ

НДФЛ

Код дохода 2510 – один из кодов в справке 2 НДФЛ. Что он подразумевает, как применяется и когда не вносится в отчетность? Расскажу об особенностях этого кода и его отражения в документах.

Что значит код дохода 2510

При заполнении отчетов, касающихся подоходного обложения, вы обязаны пользоваться инструкциями, разработанными ФНС России. Так, один из важнейших документов для Налоговой службы в части подоходного налога – это справка 2 НДФЛ. Она часто меняется согласно корректировкам в фискальном законодательстве.

В 2020 году действуют 2 бланка справки. Оба приняты единым приказом ФНС России № ММВ-7-11/566@ от 2.10.2018.

Так выглядит основной бланк:

2 ндфл

Его ФНС разработала для себя – организации теперь обязаны подавать справку в налоговые инспекции в таком виде. Форма ориентирована для автоматического считывания программными средствами и снижения человеческого фактора при образовании данных в огромной базе «АИС-налог».

Вид дополнительного бланка:

2 ндфл для персонала

Он предусмотрен для всех остальных ведомств и лиц. Этот вид знаком многим гражданам, является традиционным и в новом приказе претерпел минимальные изменения.

При заполнении любого из бланков требуется ориентироваться на инструкцию и рекомендации ФНС. В частности, нужно указывать не только суммы доходов, вычетов и налога, но и коды к ним.

Для чего нужны коды:

  • идентификация платежа; если просто указать сумму в 100 000 руб., то проверяющему инспектору, как и самому бухгалтеру, будет сложно понять, что подразумевается под этой суммой; а вот если к ней указан код, например, «2000», то сразу станет ясно, что речь идет о зарплате;

  • компактность информации – вписать четырехзначный код проще, чем делать расшифровку каждого числового показателя;

  • кодификация – коды используются не только в справке 2 НДФЛ, но и в иных документах налогового и бухгалтерского учета; меньше вероятность противоречий, несоответствий и ошибок;

  • четкое разделение понятий – благодаря кодам снижается вероятность неверной трактовки финансовых органов показателей и платежей хозяйствующих субъектов; ФНС разделила доходы и вычеты на отдельные блоки, у налоговых агентов нет возможности интерпретировать платеж иным образом;

  • быстрая проверка информации контрольными органами.

Где вы можете посмотреть все коды для справки и иных документов: в приказе ФНС России № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015. Последние новшества вносились в документ в 2017 году. Так выглядит приказ:

приказ о кодах

Согласно ему, в справке 2 НДФЛ код дохода 2510 означает оплату работодателем за физлицо имущества и имущественных прав, в т.ч. отдыха, питания, обучения, коммунальных платежей.

Что важно знать о доходе под кодом 2510:

  • оплата имущества и имущественных прав возможна как в части имеющейся зарплаты сотрудника, так и в качестве дополнительного соцусловия;

  • согласно ст.210 НК РФ оплата организацией или ИП товаров, питания, обучения и др. относится к доходам физлица в натуральной форме;

  • натуральная форма доходов не должна превышать в общей сумме доходов за период 20%; например, у вас зарплата 30 000 руб., следовательно, работодатель вправе учесть под кодом 2510 за месяц платежи до 6 000 руб.; стоимость имущества и прав определяется согласно имеющимся документам – накладным и пр.;

  • выплата дохода в натуральной форме организацией либо ИП допускается только с письменного обращения физлица – работник подает руководству заявление, на основании которого составляется нормативно-правовая внутренняя документация для осуществления оплаты.

Альтернатива – частичная оплата зарплаты натуральными вещами предусмотрена в трудовом или коллективном договоре либо в дополнительном соглашении к нему.

Обратите внимание! В вопросе оплаты работодателем за физлицо товаров, работ, услуг и прав есть различные нюансы. Так, например, некоторые виды оплаты питания сотрудников не облагаются подоходным налогом.

Какие виды платежей по питанию работников не подлежат обложению НДФЛ:

  • спецпитание в рамках установленных нормативов;

  • натуральное довольствие;

  • питание для сотрудников, выполняющих полевые работы в сезонный период;

  • питание спортсменов, судей и иных работников спортивно-физкультурных предприятий.

работодатель и работник

Все иное виды питания персонала и остальных физлиц облагаются страховыми взносами и налогом на доходы в общем порядке.

Важная информация! Доходы, не облагаемые НДФЛ, не отражаются в справке 2 НДФЛ.

Где указывается данный код

В зависимости от бланка справки код дохода 2510 записывается:

в приложении к машиноориентированной форме 2 НДФЛ для налоговых органов:приложение 2 ндфл

в таблице классической формы:

Обратите внимание! Справка 2 НДФЛ, выдаваемая работникам, может быть заполнена бухгалтером собственноручно.

Бухгалтер, как и организация в целом, не вправе отказать сотруднику в предоставлении справки о доходах. Эта норма касается сотрудников, работающих в фирме, и уволившихся лиц. Документ должен быть подготовлен в течение 3 рабочих дней с момента обращения гражданина.

сделка

Обратите внимание! Увидеть свою справку 2 НДФЛ вы можете в личном кабинете налогоплательщика – ФНС выкладывает данные персонифицированного учета по мере их предоставления налоговыми агентами.

Пример

Рассмотрим конкретный случай использования в 2 НДФЛ кода дохода 2510.

Фирма «Лайтойл» организовала столовую на собственной территории и распорядилась выдавать всем сотрудникам обеды стоимостью 150 руб. ежедневно. Они входят в оплату труда персонала и прописаны в трудовых договорах и внутренних НПА организации.

Инженер Васильев В.В. устроился в «Лайтойл» с 1 декабря года, получает зарплату в размере 25 000 руб. и положенные обеды. В декабре было 22 рабочих дня.

В его справке о доходах за год будут следующие сведения:

Код дохода

Сумма

НДФЛ

2000

25000

3250

2510

3300

429

Всего в бюджет нужно заплатить: 3 250 + 429 = 3 679 руб. Немного о праве ООО «Лайтойл» удерживать налог из основной зарплаты:

  • по ст.226 НК РФ с натурального дохода невозможно снять НДФЛ – ведь нельзя часть обеда отправить в Федеральное Казначейство;

  • налог за натуральный доход удерживается из ближайшей денежной выплаты лицу, например, из зарплаты;

  • если же денежных выплат не будет, то необходимо оповестить ИФНС о доходе, выданном в натуральном виде физлицу, а инспекция далее самостоятельно потребует у гражданина заплатить НДФЛ.

Заключение

В 2 НДФЛ код дохода 2510 означает оплату работодателем питания, отдыха, обучения, коммунальных услуг и пр. за физлицо – сотрудника или иное лицо. Такой доход относится к доходам в натуральном виде и облагается НДФЛ согласно правилам главы 23 НК РФ.

Мария Игнатова
Мария Игнатова
Специалист в сфере отчетности по НДС и налогу на прибыль. Окончила в 2009 году Казанский федеральный университет. Действующий советник юстиции 3 класса.
Оцените автора
( 4 оценки, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий
Adblock
detector