Что значит код дохода 2610 в справке 2 НДФЛ

НДФЛ

Код дохода 2610 не так часто можно встретить в бухгалтерской отчетности, поэтому его расшифровка может вызвать затруднение. Основанием получения дохода гражданина могут быть не только выплаты, связанные с осуществлением трудовой деятельности. Существует другая категория видов прибыли, своего рода пассивный доход – дивиденды, экономия на процентах по кредитным обязательствам и др. Подобные сведения так же должны быть отражены в отчетности, в том числе в справке по форме 2 НДФЛ с соответствующим присвоенным кодом.

материальная выгода

Определение кода дохода 2610 в справке

В соответствии с законодательными актами, код дохода 2610 в документации, в том числе в справке о доходах означает получение материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами наймодателя.

Под материальной выгодой подразумевается получение экономии, если сотруднику выдан кредит, процентная ставка по которому не превышает 2/3 ставки рефинансирования Центробанка РФ.

формула

Такая ситуация может, например встретиться при оформлении ипотеки за счет организации-работодателя. Для своих сотрудников компании устанавливают процентные ставки значительно ниже тех, которые предусмотрены банками.

Доход с кодом 2610 формируется на последнее число ежемесячно, в период существования долговых обязательств.

Нормативная база регламентирующая указание кода 2610

К нормативно-правовой базе, регламентирующей правомерность и правила применения кода дохода 2610 является:

  • НК РФ;
  • Приказ ФНС №MMB-7-11/387@ от 10.09.2015 г. (в последней редакции №MMB-7-11/820@ от 24.10.2017г.). Коды по каждому виду вознаграждений отражены в Приложении №1.

Приказ ФНС

В соответствии с налоговым законодательством, отчисление НДФЛ с данного вида дохода имеет свои нюансы. Так, с 2018 г. изменилась трактовка понятия «получение материальной выгоды».

К доходу с кодом 2610 можно отнести прибыль при выполнении одного из условий:

  1. Кредит получен гражданином у ИП или юрлица, с которым заключен ТД.
  2. Заем получен у частного лица, с которым физлицо признано взаимозависимым.
  3. Экономия на процентах относится к материальной помощи сотрудника.
  4. Данный вид дохода, обозначенный кодом 2610, является формой исполнения обязательств организации перед физлицом, включая оплату за поставленные товары или оказанные услуги.

Еще одна отличительная особенность дохода с кодом 2610, установленная НК РФ – это ставка налогообложения. Если с других вознаграждений, за исполнение трудовых обязанностей с сотрудника отчисляется НДФЛ в бюджет по ставке 13%, то материальная выгода с экономии на процентах облагается налогом по ставке 35% (ст.224). При этом, 35% применяется к резидентам РФ, а 30%, к нерезидентам.

Для чего используется код в бухгалтерской практике

В соответствии со ст. 208 НК РФ, вознаграждения, полученные физлицами от российских или зарубежных источников, облагаются подоходным налогом. Поэтому данная операция должна быть отражена в различных формах отчетности с применением присвоенного кода.

Например, если гражданин продал автомобиль, то он должен самостоятельно отчитаться в ИФНС за полученный доход и уплатить налог. А если речь идет о работнике, и начислении ему вознаграждений, связанных с трудовой деятельностью, то обязанность по удержанию НДФЛ лежит на работодателе, который в данном случае выступает в роли налогового агента.

Если компания предоставляет своим подчиненным кредиты по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то полученное вознаграждение требуется провести документально, начислить НДФЛ и отчитаться в соответствующих госорганах.

Датой получения данного вида дохода считается последний день месяца, поэтому в справках 2 НДФЛ и декларации должны быть отражены соответствующие начисления с удержанием подоходного налога в этот период, с указанием кода и суммы.

При формировании отчетности в ФНС, используются несколько другие формы справок, чем те, которые выдаются сотрудникам. Для упрощения процедуры отражения данных применяется кодирование видов доходов. Чтобы специалисты ФНС могли проверить все начисления, и удержание подоходного налога, каждому виду прибыли присваивается свой код.

В случае получения сотрудником материальной выгоды в виде экономии на процентах за предоставленный заем и удержания с него НДФЛ, бухгалтер должен отразить данную операцию в справке 2 НДФЛ, с присвоением соответствующего кода дохода.

Пример отображения кода 2610 в справке 2 НДФЛ

В связи с тем, что прибыль с кодом 2610, является ежемесячной, в период действия кредитных обязательств гражданина, сумма, полученная им должна быть отражена в отчетности каждый последний день месяца. То есть, если сотрудник запросил справку по форме 2 НДФЛ, то в ней, вознаграждения должны быть разбиты по кодам, например зарплата (код 2000), премия (код 2002 или 2003), отпускные (код 2012) и др. Наряду с этими обозначениями, должен быть внесен код 2610, с указанием суммы.

Например, сотрудник ООО «Вектор» оформил заем через наймодателя по ставке, не превышающей 2/3 ставки рефинансирования ЦБ. Полученная выгода подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 35%. Как это отражается в документе отчетности?

2 НДФЛ

Все виды вознаграждений, с которых должен быть удержан налог, отражаются в 3 разделе справки. Но в связи с тем, что процентные ставки в данном случае разные, 13% и 35%, сведения вносятся в отчетность двумя блоками — отдельно подлежащие налогообложению по ставке13; и отдельно 35%.

Вознаграждение начислено сотруднику в ноябре и декабре, поэтому и в отчетности они отражаются в соответствующие периоды. Даже если суммы небольшие, нельзя их проводить в какой-то один период. По факту датой начисления прибыли считается последнее число месяца, поэтому в это же время операция зафиксирована в документах.

Общие суммы вознаграждений и налога, которые указываются в 5 разделе, так же указываются двумя блоками, потому что ставки налогообложения разные. Как видно в примере, общая сумма прибыли с которой НДФЛ удерживается по ставке 13% равна 720 тыс. руб., она включает в себя все виды заработка. А общая прибыль с которой удерживается налог по ставке 35% — 130,89 руб.

Заключение

Код дохода 2610 в справке по форме 2 НДФЛ отражает вид вознаграждения, не относящийся к заработку за исполнение сотрудником своих обязанностей по ТД. Данное цифровое обозначение применяется к вознаграждению, полученному работником при предоставлении работодателем или другим взаимозависимым юрлицом кредита по ставке процента, которая на 2/3 ниже данного показателя Центробанка РФ. Отличительной особенностью данного вида прибыли является процентная ставка налогообложения. Она составляет не 13%, как для заработка или, например, от продажи имущества физлицом, а 35%. В этой ситуации выигрывают нерезиденты, так как для них показатель ниже – 30%.

Анна Филимонова
Анна Филимонова
Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.
Оцените автора
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий
Adblock
detector