Код дохода и вычета в справке 2 НДФЛ

Без рубрики

Что означает код дохода в 2 НДФЛ и код вычета? Как правильно определить какой вид вознаграждения отражен в справке, и какая компенсация НДФЛ предоставлена? Для упрощения процедуры регистрации и проверки данных, введена система кодирования доходов, составляющих налогооблагаемую базу, которая отражена в Приказе ФНС.

коды дохода и вычета

Что означают коды НДФЛ

Все виды отчетности, отражающие виды вознаграждений и вычетов заполняются с применением специальной системы кодирования.  Обозначения утверждены Приказом ФНС№ ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 г.

Кроме  справки 2 НДФЛ код дохода применяется в системах первоначального отражения сведений – регистрах налогового учета. Вести фиксирование таким способом обязывает налоговых агентов НК РФ, ст.230.

регистры НУ

Каждый код в 2 НДФЛ обозначает определенный вид вознаграждения или предоставленного вычета, и неправильное отражение данных будет считаться ошибкой. Следовательно, при сдаче отчетности в ФНС, документы будут возвращены на корректировку с назначение штрафных санкций за каждый неверный документ.

Правильное отражение кодов имеет значение и для оформления декларации 6-НДФЛ. Для каждого вида дохода определены свои сроки отчисления в госбюджет, следовательно, недостоверное отражение того или иного кода может привести к несвоевременной уплате НДФЛ. Что в свою очередь так же чревато наложением штрафов на организацию.

Кроме этого, шифрование применяется в бухпрограммах для исчисления среднего заработка сотрудника. Соответственно, неверное присвоение кода, влечет неправильный расчет данных по отпускным, выплатам по временной нетрудоспособности и др. Занижение сумм компенсационных выплат грозит штрафами в более высоких размерах.

Коды доходов в 2 НДФЛ

В системе шифрования видов вознаграждений применяется четырехзначное символьное обозначение.  Коды доходов, которые применяются в справке 2 НДФЛ и других формах бухгалтерской отчетности, условно делятся на 4 группы. Распределение прослеживается по первой цифре кода.

Первая группа, коды доходов, которые начинаются с «1». Они отражают вознаграждения, не связанные с осуществлением трудовых обязанностей налогоплательщика, это могут быть выплаты процентов, государственные пособия и др.:

1010Дивиденды
1011Проценты (кроме банковских вкладов и вознаграждений по облигациям, эмитированным до 2007 г.), в том числе дисконт по долговым обязательствам любого рода
1100Финансовая выгода по ЦБ (эмитированным до 2007 г.)
1200Компенсационные начисления по страховому соглашению (ДС)
1201Страховые начисления возмещения цены путевок в санатории и др. лечебно-профилактические учреждения

 

1202Начисления по ДС жизни
1203Компенсации по ДС имущественных ценностей
1211Прибыль в форме страховых взносов по ДС
1212Отчисления при досрочном прекращении действия ДС жизни
1213Возмещения при прекращении соглашения добровольного пенсионного страхования (ПС)
1215Компенсации при преждевременном расторжении соглашения с  НПФ
1219, 1220Страховые отчисления по договору ПС, в том числе с НПФ, соответственно, на которые был оформлен социальный вычет
1240Сумма пособия по старости по соглашению с  НПФ
1300Прибыль по авторским правам
1400Выплаты по заключенному соглашению аренды имущества
1530, 1531Доходы от реализации  ЦБ на организованном и неорганизованном РЦБ, соответственно
1532, 1533Вознаграждения от использования производных фининструментов реализованных на организованном и неорганизованном РЦБ, соответственно
1540Прибыль учредителей в соотношении от доли в уставном капитале (УК)
1542Доход, начисленный при выходе из состава учредителей, соразмерный стоимости доли в УК

Вторая группа кодов, применимая в справке по форме 2 НДФЛ начинается с цифры «2» и отражает выплаты по результатам трудовой деятельности сотрудников:

2000Зарплата и денежное довольствие для военнослужащих
2002Премии за достижение производственных результатов, в том числе за должное выполнение поставленных задач, превышение объемов производства и т.п.
2003Премиальные начисления сотрудникам,  за счет исчисленных средств  спецназначения, дополнительной прибыли организации или целевых поступлений
2010Оплата труда по договору ГПХ
2012Исчисленные отпускные
2013Компенсационный расчет за неотгулянные дни отпуска
2014Начисленное выходное пособие, в части превышения необлагаемого НДФЛ лимита
2201-2209Доход по авторским вознаграждениям согласно с разделением на группы
2210Размер вознаграждений для правопреемников авторов произведений науки, литературы и искусства
2300Выплаты по ЛН
2400Финансовая выгода от сдачи в аренду ТС
2520Прибыль в натуральном выражении
2530Оплата труда в натуральных единицах
2610Выгода в виде процентной экономии по займам
2630, 2640,2641Материальная выгода при реализации товаров, ЦБ и производных фининструментов соответственно
2710Матпомощь, за исключением выплат наймодателя
2720Стоимость врученных подарков
2730,2740,2750Стоимость в денежном эквиваленте призов за участие в конкурсах, организованных согласно распоряжений органов власти разных уровней
2760Матпомощь, выплачиваемая наймодателем своим сотрудникам
2761Матпомощь для людей с ограниченными возможностями, выплачиваемая соответствующими общественными организациями
2762Единовременная компенсационная выплата по рождению ребенка
2770, 2780Возмещение стоимости купленных медикаментов
2800Проценты по векселю
2900Прибыль по обращению иностранной валюты

Расшифровка третьей группы, начинается со значения «3», и включает в себя вознаграждения в виде выигрышей или начисленных процентов по вкладам:

3010Выигрыш, приобретенный на тотализаторе или букмекерской конторе
3020Проценты по финансовым вложениям в кредитно-финансовые учреждения
3023Доход по облигациям, эмитированным после 2017 г.

К последней группе относится один код – 4800, отражает виды вознаграждений, для которых не предусмотрено шифрование в Приказе.

 Коды вычетов в справке 2 НДФЛ

Коды вычета, применяемые в справке 2 НДФЛ и других формах бухотчетности отражены в Приложении 2 Приказа ФНС. Они так же как и доходы, разделены на группы, но в виде трехзначных обозначений.

Первый вид вычетов – стандартные:

104, 105Предоставляется для лиц, перечень которых указан в ст. 218 п.1 НК РФ в сумме 500 (п.п.2) и 3000 (п.п.1) рублей, соответственно
126,127,128,129Возмещение 1-ого, 2-ого, 3-его (последующего) ребенка, ребенка-инвалида, соответственно для родителей,  усыновителей и их супругов, в том числе на детей старше 18 лет, при обучении по очной форме
130,131,132,133Аналогично предыдущей группе, но соответственно для опекунов, попечителей и приемных родителей,  их супругов, в том числе на детей старше 18 лет, при обучении по очной форме
134,136,138,140Уменьшение налогового бремени соответственно единственному родителю,  усыновителю, в том числе на детей старше 18 лет, при обучении по очной форме
135,137,139,141Льгота на детей, исчисленная в двойном выражении, единственному опекуну, попечителю, приемному родителю
142,144,146,148Льгота, исчисленная в двойном размере, на каждого последующего ребенка при  отказе второго родителя от права на льготу
143,145,147,149Компенсация при отказе на вычет супруга или второго приемного родителя, усыновителя

Коды вычета 202-210 затрагивают операции с ЦБ, производными фининструментов, на организованном или неорганизованном рынке ЦБ.

Вторую группу составляют имущественные вычеты:

311Затраты налогоплательщика на приобретение жилплощади или ее строительство
312Затраты на погашение задолженности по начисленным процентам согласно заключенному соглашению ипотечного кредитования, в том числе на приобретение жилплощади и ее строительство

Следующая категория, позволяющая уменьшить базу налогообложения — социальные вычеты:

320Возмещение НДФЛ по затратам на обучение себя или брата (сестры) не превышая 24 лет
321Компенсация за обучение детей, с предельным ограничением — 24 года
324Возврат НДФЛ за расходы на медобслуживание, и покупку медикаментов, для себя и близких родственников
325Уменьшение базы налогообложение на сумму страховых взносов по договору добровольного личного страхования
326Возмещение затрат на дорогостоящие виды лечения, определенные ПП
327Сумма отчислений по договору с НПФ
328Размер добровольных отчислений на накопительную часть пенсии в ПФ

Четвертая группа, согласно Приказу – профессиональные вычеты:

403Сумма понесенных затрат, связанных с выполнением работ или оказанием услуг по договору ГПХ
404Возмещение затрат на получение авторских прав
405Затраты на получение вознаграждений за авторство

Отдельно выделяется группа в соответствии со ст. 217 НК РФ:

501Льгота на сумму  4 т.р. со стоимости врученных подарков
502, 503Уменьшение базы налогообложения для призов, полученных как в натуральном выражении, так и в  денежном эквиваленте на соревнованиях, конкурсах, организованных Правительством или органами власти
504Компенсация работодателем стоимости лекарственных средств для сотрудника
505Сокращение стоимости презентов, в целях отчисления НДФЛ,  врученных потребителям в рамках рекламной акции
506Сумма уменьшения базы налогообложения для матпомощи исчисленной инвалидам, от общественных организаций
507Соразмерное уменьшение НЛФЛ с врученных призов или подарков для ветеранов ВОВ
50850 т.р. для уменьшения суммы НДФЛ с единовременной компенсационной выплаты по рождению (усыновлению, удочерению) ребенка
510Вычет по страховым отчислениям, которые производит наймодатель за работника

И последняя категория подразделения – льготы в инвестиционной деятельности:

618Вычет в виде положительного финрезультата от реализации ЦБ
619Сокращение базы налогообложения на результат исчисленной положительной финансовой выгоды по операциям на ИИС  (индивидуальном инвестиционном счете)

Отдельно введено обозначение «620», с помощью которого фиксируются иные виды способов сокращения налогооблагаемой базы, не предусмотренные в шифровании.

Заключение

При формировании бухотчетности налоговые агенты должны отражать вознаграждения и положенные вычеты работников с помощью кодов. Правильность формирования данных влияет на точность предоставленных сведений в справке о доходах физлиц, в декларации 6 НДФЛ и при исчислении среднего заработка специалистов. Неверное распределение по категориям влечет за собой ошибки, и штрафные санкции наймодателя.

Анна Филимонова
Анна Филимонова
Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.
Оцените автора
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий
Adblock
detector