Код категории налогоплательщика для налоговой в декларации 3 НДФЛ

НДФЛ

Код категории налогоплательщика в декларации НДФЛ – одно из обязательных полей для заполнения в отчете, подаваемом физлицами. Для чего нужен код категории, как он влияет на дальнейшие данные и какие коды действуют в настоящее время? Я приведу все нюансы этой темы и примеры заполнения отчета для разных лиц, а также поделюсь правилами подачи отчетности и уплаты НДФЛ при возникновении дополнительных доходов.

Что такое код категории налогоплательщика

Иногда физлицам приходится самостоятельно отчитываться о полученных доходах, которые попадают под обложение НДФЛ. Для этого нужно сдать декларацию с сопутствующими документами. Есть несколько способов заполнить этот отчет:

  • платно – в специализирующихся на коммерческих услугах по документоведению фирмах;

  • вручную;

  • через онлайн-сервис ФНС;

  • в специальной программе.

Если выбрать первые 3 способа, вам не нужно знать сокращенные обозначения, аббревиатуры, разработанные для налоговой отчетности. Но если вы решили заполнить декларацию собственноручно, вы столкнетесь с множеством кодов. Один из них – код категории налогоплательщика, указывается на титульном лист в 3 НДФЛ.

Его нужно записать в графу раздела сведений о плательщике. На сегодняшний день титульный лист 3 НДФЛ выглядит так:

титульный лист 3 ндфл

Эта форма принята приказом ФНС № ММВ-7-11/569@ 3 октября 2018 года. Графа предусмотрена, чтобы идентифицировать экономический статус заявителя: кто он – предприниматель, обычный гражданин и т. п.

Обратите внимание! Не всем гражданам нужно сдавать отчет 3 НДФЛ в налоговую.

На самом деле ситуаций, когда налоговым инспекторам нужна от вас декларация, немного и они возникают редко, поскольку государство приняло всевозможные меры, чтобы удерживать НДФЛ у источника выплаты, и только когда удержать процент от дохода у источника невозможно, вы обязаны сами уплатить его и отчитаться.

Согласно ст.226 НК РФ и связанных с ней других статей во всех случаях, когда это возможно, вместо физлиц платит НДФЛ юрлица и предприниматели. Так, вы получаете каждый месяц зарплату, с которой обязаны исчислять и платить налог. Однако вы это не делаете – за вас всю процедуру проделывает работодатель: он начисляет зарплату, например, 100 000 руб., считает по ней НДФЛ, допустим, – по ставке 13%, т. е. 13 000, затем платит вам 87 000, а 13 000 переводит на реквизиты Федказначейства.

Если по определенным причинам вам выплачен доход в натуральном виде, то ситуация иная. Когда речь идет о регулярных выплатах, то НДФЛ от имущества будет удержан со следующего денежного платежа. К примеру, в марте работодатель с вашего согласия заплатил вам вторую часть зарплаты не деньгами, а сертификатом на покупку техники в размере 10 000 руб. Снять процент с сертификата невозможно, поэтому 1 300 руб. будут удержаны при следующей выплате зарплаты.

Когда же доход является единоразовым или не предполагается в будущем денежные выплаты, то действует иная схема:

  1. Вам передали доход в натуральной форме. Например, вы выиграли в конкурсе технику – холодильник.

  2. Организатор конкурса не может удержать НДФЛ с этого имущества из будущих денежных платежей, т. к. их не будет.

  3. Организатор подает в ИФНС справку 2 НДФЛ и отмечает в ней, что не удержал с выплаченного дохода процент.

  4. ИФНС направляет победителю конкурса письмо – налоговое уведомление и сообщает о возникшем объекте обложения и необходимости задекларировать его и заплатить причитающуюся сумму в госказну.

  5. Вы сдаете декларацию. Обратите внимание – только в новом году. Если за прошедший год были и другие доходы, с которых не снимался НДФЛ налоговыми агентами, то все они включаются в одну декларацию.

  6. Затем вы платите налог, если сумма такового образовалась после применения всех предусмотренных способов уменьшения налоговой базы.

письма от ифнс

Как можно его узнать

Код категории налогоплательщика в налоговой декларации 3 НДФЛ, как и другие общепринятые обозначения, можно узнать в инструкции по заполнению отчета. Инструкция содержится в упомянутом мной приказе ФНС.

Приведу выдержку из текста с действующими кодами категории плательщиков:

Таблица 1. Плательщики в декларации 3 НДФЛ – категории и коды.

Индивидуальный предприниматель

720

Индивидуальный предприниматель – глава фермерского хозяйства

770

Нотариус и другие частнопрактикующие лица

730

Адвокат с адвокатским кабинетом

740

Арбитражный управляющий

750

Остальные физлица

760

Важно! Если вы не занимаетесь предпринимательской деятельностью и самостоятельным заработком как нотариус, адвокат и т. п., то для вас действует универсальный код «760».

Для чего нужно разделение заявителей по указанным признакам: дело в том, что НК РФ предусматривает отдельные нормы обложения и применения вычетов для разных категорий плательщиков. Так, ИП платят не только годовой НДФЛ, но и авансовые платежи по кварталам, а в 3 НДФЛ отражают все уплаченные суммы и вычитают их из годовой величины налога.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Кто освобождается от НДФЛ в России: «белая схема»

заполнение 3 ндфл

Другой пример – ИП и частнопрактикующие лица имеют права уменьшать базу обложения на профвычеты, а обычные граждане – нет. И самое главное – у предпринимателей и адвокатов, нотариусов и прочих субъектов в декларация обязательно присутствуют лист с доходами от предпринимательской деятельности – бывший лист В, а теперь специальное приложение.

Где заполняется код категории налогоплательщика в декларации 3 НДФЛ

Код категории налогоплательщика указывается на титульном листе налоговой декларации 3 НДФЛ. Учтите, что сам бланк часто корректируется, а иногда полностью меняется, как с последней принятой формой, – в ней изменили названия листов и их структуру.

В целом, титульный лист не подвергается изменениям. В редких случаях в него добавляются или удаляются 1-2 графы.

Обратите внимание! Почему важно знать про разные бланки декларации: согласно НК РФ отчет нужно сдавать в той форме, которая была принята в период, по которому отчитывается плательщик. А плательщик может отчитаться за 3 последних года.

версии 3 ндфл

Так, если вы хотите получить имущественный вычет за 2017-2019гг., то вам нужна подать 3 разных бланка. Титульный лист формы 2017 года выглядит так:

3 ндфл 2017

Бланк за 2018 год:

3 ндфл 2018

Прошлогодний бланк был приведен выше, но я продублирую:

титульный лист 3 ндфл

Во всех титульных листах, как видите, код категории плательщика сохраняется в разделе сведений о физлице.

Обратите внимание! Не путайте код категории и код статуса плательщика. Названия похожи, а суть разная.

Пример

Как выглядит бланк 3 НДФЛ адвоката, учредившего адвокатский кабинет и получающему самостоятельные доходы:

3 ндфл адвоката

Обратите внимание! Если адвокат, нотариус или иное лицо подает декларацию в качестве обычного гражданина, например, для получения вычета по ипотеке, то указывается универсальный код категории «760».

Заключение

В 3 НДФЛ нужно указать код категории налогоплательщика – обычное физлицо, ИП, адвокат, нотариус, арбитражный управляющий или глава фермерского хозяйства. Общепринятые коды можно найти на сайте ФНС и в инструкции к приказу, по которому принята последняя форма декларации. Идентификация заявителей по коду категории позволяет инспекторам быстрее ориентироваться в документе при проверке данных.

Мария Игнатова
Мария Игнатова

Специалист в сфере отчетности по НДС и налогу на прибыль. Окончила в 2009 году Казанский федеральный университет. Действующий советник юстиции 3 класса.

Оцените автора
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий