Код вида дохода требуется указать в декларации 3-НДФЛ с целью формирования отчетности физ.лица или ИП в отношении прибыли за прошедший год. Но не все граждане знают, как правильно это сделать, потому что каждому варианту дохода от источников в РФ и за ее пределами присваивается свой шифр в соответствии с Пр. ФНС России от 10.09.2015 №MMB-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
Код дохода в 3-НДФЛ
Согласно законодательству, физ.лица обязаны выплачивать подоходный налог со всех видов прибыли. Для предоставления отчетности заполняется декларация по форме 3-НДФЛ. Она представляет собой документ установленного образца, состоящий из нескольких листов. Если вписывать сведения при заполнении в полном формате, то бланк превратиться в бесконечный талмуд.
Для упрощения процедуры при заполнении декларации, законодательством приняты коды видов доходов для 3-НДФЛ. В общем понимании под таким кодом подразумевается число, состоящее из комбинации двух цифр. Под ним зашифрован конкретный вид вознаграждения, о котором налогоплательщик желает сообщить в ФНС и уплатить НДФЛ.
Заполнение формы
Форма декларации утверждена Пр. ФНС № ММВ-7-11/569@ от 03.10.2018 г., в котором отражаются в том числе и требования к ее заполнению. Новый бланк применяется с 01.01.2019 года.
Сведения о том, как заполнить З-НДФЛ за прошедший год предоставлены на официальном сайте ФНС. На онлайн-ресурсе можно найти примеры оформления декларации с учетом различных нюансов, а также образцы заявлений.
Предоставление отчетности требует соблюдения ряда правил:
- Разрешается заполнение за 3 прошедших года.
- Допускается оформление в электронной версии, через специальную программу «Декларация 2018» или собственноручно, но без помарок, исправлений и синими (черными) чернилами.
- На каждый год заполняется отдельный бланк декларации.
- Оформление без указания даты, подписи, ИНН недопустимо, документ будет возвращен как недействительный.
- Необходимо заполнить каждый бланк в двух экземплярах.
- При распечатывании не допустимо двустороннее оформление.
Если налогоплательщик отчитывается по нескольким работодателям, то разделы с ОКТМО и данные по зарплате оформляются отдельно для каждого варианта.
- В расположении листов должны быть соблюдены порядок и нумерация.
- Обязательны к заполнению базовые блоки документа (титульная часть, раздел 1 и 2, официальная прибыль).
Краткая инструкция по требуемых сведений формы:
- Выбор критериев заполнения – ставится отметка о заполнении бланка 3-НДФЛ с выбором территориального налогового органа.
- Заполнение сведений о заявителе – строго в соответствии с паспортными данными.
- Указание источников прибыли (по умолчанию ставится налоговая ставка 13%, для каждого вида дохода необходимо выбрать соответствующий процент).
- Оформление требуемого вычета (имущественный, на детей, социальный, на индивидуальный инвестиционный счет, возврат по договору ипотечного кредитования).
Как указать сразу несколько видов
Условно, листы приложений формы поделены на 3 части, подразумевающие возможность отметить различные варианты прибыли. Но их количество может быть и больше. Например, при отчетности по нескольким основаниям: зарплата, продажа квартиры, получение подарка и сдача в аренду земельного участка.
При заполнении декларации имеет значение налоговая ставка варианта прибыли. При рассмотрении вознаграждений, в отношении к которым применяются разные ставки, расчеты должны быть произведены не на одной странице, а на разных.
Перечень существующих кодов
Коды доходов в 3-НДФЛ разделены на источники в РФ и за ее пределами, соответственно цифровое обозначение подразумевает разбивку:
- от 01 до 10 – для оснований, полученных на территории РФ;
- от 21 до 32 — для иностранных оснований.
На листе А (приложение 1)
Для источников в РФ, отражаются виды доходов в 3-НДФЛ:
| 01 | от отчуждения недвижимого имущества, исходя из рыночной цены собственности, указанной в договоре купли-продажи (например, этот код в 3-НДФЛ обозначает доход от продажи земельного участка) |
| 02 | от реализации недвижимости, исходя из кадастровой стоимости, умноженной на 70% |
| 03 | от сделки купли-продажи другой собственности |
| 04 | от операций разного рода с ЦБ |
| 05 | от сдачи собственности (жилых помещений, земельных участков и т.д.) на определенный период времени в аренду (наем) |
| 06 | полученные на безвозмездной основе, в натуральном или денежном эквиваленте (дарение) |
| 07 | зарплата, премии и другие формы вознаграждения, полученные на основании ТД (ГПС), НДФЛ с которых удержан работодателем |
| 08 | зарплата, премии и другие формы вознаграждения, выплаченные работнику по ТД (ГПС), подоходный налог работодателем еще не удержан (в том числе частично) |
| 09 | дивиденды, полученные от долевого участия в деятельности компании |
| 10 | иные доходы, которые нельзя причислить остальным видам прибыли |
Доходы от любых продаж отражаются в кодах «01», «02», «03». Как правильно выбрать между первыми двумя кодами? Чтобы разобраться какой вариант от продажи недвижимости выбрать, необходимо понимать особенности определения налогооблагаемой базы по операциям, связанным с продажей собственности.
В соответствии с НК (ст.217), если прибыль от продажи меньше ее кадастровой стоимости при учете понижающего коэффициента, то в качестве налогооблагаемой базы применяется именно это значение, код «01». Код «03» применяется к таким видам имущества, как автомобиль, техника, мебель, различные виды оборудования и т.п.
Коды «07» и «08» определяются в зависимости от того, удержал работодатель подоходный налог с работника или нет.
На листе Б (приложение 2)
Код видов дохода 3-НДФЛ для источников за пределами РФ:
| 21 | сумма прибыли от деятельности иностранной компании |
| 22 | дивиденды, полученные от долевого участия |
| 23 | проценты, начисляемые от прибыли |
| 24 | роялти |
| 25 | прибыль от реализации имущества |
| 26 | вознаграждение за реализацию акций (и иных ЦБ), более 1/2 стоимости которых выражено в виде собственности, расположенной в иностранном государстве |
| 27 | прибыль от оказания услуг профессиональной деятельности |
| 28 | заработная плата и другие виды вознаграждений за наемную работу |
| 29 | выплаты за руководящую должность в совете компании |
| 30 | вознаграждения спортсменов, музыкантов, артистов кино и театра и т.п. |
| 31 | гонорар за несение гос.службы |
| 32 | другие неучтенные доходы |
Одним из наиболее популярных поводов для обращения к сотрудникам ФНС при заполнении документов, является вопрос о том, нужно ли платить НДФЛ с денежных средств иностранных государств с валюты, купленной для загранпоездки или для инвестиционных капиталовложений. Так как информация по подобного рода операциям не фиксируется в ИФНС, то включать в декларацию 3-НДФЛ прибыль от продажи иностранной валюты не нужно.
Где указывать код в декларации
Код вида дохода в декларации 3-НДФЛ указывается в строке 020 Приложений №1 и №2 соответственно (Лист «А» и лист «Б» в версии 2019 г.).
Когда отдавать 3-НДФЛ в налоговую инспекцию
Для того, чтобы отчитаться за прибыль прошлого года, требуется подать сведения в виде кодов видов дохода в декларации 3-НДФЛ до 30 апреля текущего года. Но данное правило не распространяется на граждан, которые подают заявку на получение причитающегося налогового вычета (имущественного, социального или стандартного). Такие декларации допускается подавать в течение всего года без обременения налоговыми санкциями (пени, штрафы).
Задекларировать полученные вознаграждения (установленные законодательством) обязаны как физлица, так и ИП. Так же документ предоставляют в территориальные налоговые органы лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, в том числе учредившие соответствующие кабинеты).
Факт предоставления отчетности не означает требования немедленной оплаты налога. Данное действие должно быть произведено до 15 июля этого же календарного периода.
В случае непредоставления сведений, налагаются штрафные санкции в размере 5% от не выплаченной суммы налога ежемесячно (но, не превышая 30% от общего размера и не менее 1 тыс. руб.). За неуплату НДФЛ штраф достигает 20% от суммы налога.
Для удобства граждан, на период подачи сведений меняется период работы ФНС, включая субботы и вводятся в работу дополнительные консультационные пункты.
Коды видов дохода в 3-НДФЛ предусмотрены законодательством РФ для упрощения процедуры отчетности граждан за прибыль на основании различных источников и получения налогового вычета. Они вносятся в строку 020 в виде цифрового шифра.
Заключение
Правильность заполнения формы зависит от определения территориальных характеристик объекта налогообложения и распределения его по типу вознаграждения. Коды видов дохода в декларации 3-НДФЛ заполняются в Приложениях №1 и №2, для источников находящихся в РФ и за ее пределами соответственно.
