Облагается НДФЛ или нет компенсация за неиспользованный отпуск

НДФЛ

В соответствии с законодательством, с доходов физлиц отчисляется налог в размере 13%, в казну государства, например, компенсация за неиспользованный отпуск в том числе облагается НДФЛ. В каких случаях выплачивается возмещение за неиспользованные дни отпуска, и какие удержания должен произвести работодатель при начислении данного вида выплаты?

компенсация по ТК РФ

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ

Возмещение сотруднику в денежном эквиваленте неотгулянных дней отпуска положено в случае его увольнения, независимо от того, сколько дней отдыха осталось в соответствии с отработанным периодом, один день или все 28.

Согласно НК РФ, не все виды выплат подлежат налогообложению, в том числе разного рода компенсационные начисления. Поэтому у бухгалтеров часто возникает вопрос, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск или нет? Обратимся к ст. 217 п.1 (действует с 2020 г.) нормативно-правового документа, согласно которому, данный вид денежного возмещения является исключением и подлежит исчислению НДФЛ наряду с другими выплатами.

Но есть исключение, когда с данного вида денежного возмещения не производят отчисления в консолидированный бюджет. Согласно Письму Минфина №03-04-05/33652 от10.06.2015 г., если сумма компенсации выплачивается родственникам умершего сотрудника в порядке наследования, исчисление НДФЛ не производится.

Налогообложение компенсации отпуска при увольнении

Независимо от причин увольнения, сотруднику, который не успел сходить в отпуск, в соответствии с отработанным периодом, положена компенсационная выплата. Наймодатель обязан произвести перевод денежных средств в последний рабочий день специалиста.

В этот же момент работодатель, выступая в роли налогового агента, должен осуществить все требуемые законом удержания. Рассмотрим подробнее, какие отчисление должны быть произведены с компенсации за неиспользованный отпуск.

Виды обязательных налоговых выплат и взносов

Таким образом, что касается налогообложения — с компенсации за неиспользованный отпуск отчисляется НДФЛ. Другими налоговыми сборами выплата не облагается.

Но кроме этого, с данного вида вознаграждения должны быть отчислены страховые взносы, согласно Приложению к письму ФСС РФ №02-09-11/06-5250 от14.04.2015г. в фонды:

  • Пенсионный;
  • Социального страхования;
  • Обязательного медицинского страхования.

Отчисления осуществляются по общим правилам, в том же порядке, что и с других выплат, не позднее 15 числа следующего месяца.

Оформление выплат

В связи с тем, что работодатель выступает в роли налогового агента, он обязан произвести все положенные по закону отчисления с компенсации за неиспользованные дни отпуска и отразить операции в нескольких формах отчетности: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Что касается справки, то она должна быть оформлена в двух видах бланков:

  • для ИФНС, которые предоставляются в территориальное отделение по завершению налогового периода (на уволенных документы предоставляются вместе со всеми остальными, не требуется сдача отчетности по факту прекращения ТД с сотрудником в течение года);
  • для специалиста, и в ней обязательно должны быть отражены все виды выплат, произведенных при увольнении, облагаемых НДФЛ.

В обоих формах отчетности, сумма возмещения должна быть отражена в 3-ем разделе, где указываются виды доходов работника. Но в документе для налоговой, начисления должны быть отражены и в Приложении к справке, в котором фиксируется расшифровка всех видов вознаграждений и предоставленных специалисту вычетов за налоговый период.

В соответствии с классификатором видов кодов доходов, утвержденном Пр. ФНС №MMB-7-11/387@ от 10.09.2015 (с послед. изм. в 2017 г.), компенсационная выплата за неотгулянные дни отпуска отражается в отчетности под кодом – 2013. Данное обозначение утверждено Пр. ФНС недавно, до этого применялся код 4800.

Согласно письму ФНС №БС-4-11/17537 от 19.09.2016г., данный вид денежного возмещения не следует суммировать с начислениями за оплату труда (код 2000) или обозначать как отпускные (код 2012). Это самостоятельный вид денежного вознаграждения, который должен быть отражен в отчетности отдельно.

2 ндфл

Оформление выплат таким образом позволяет проконтролировать выполнение норм ТК, в отношении обязанности работодателя возместить сотруднику неиспользованный отпуск в денежном эквиваленте.

Теперь рассмотрим, как необходимо отразить произведенные начисления и выплаты в форме 6 НДФЛ.

6 ндфл

В соответствии с законодательством, при увольнении специалиста все начисления ему должны быть осуществлены в день прекращения ТД, в этот же момент требуется произвести все необходимые удержания в бюджет.

Таким образом, данный факт отразиться на заполнении 1-ого и 2-ого разделов декларации:

  1. В первом разделе в строке 020 начисления отражаются в том периоде, когда выплата фактически произведена.
  2. Во втором разделе, в стр.100 сумма компенсации указывается в тот день, когда она фактически выплачена сотруднику.
  3. Исчисление НДФЛ, так же совпадает с датой получения средств. Это отражается в стр.040 и 070 1-ого раздела и 110 2-ого блока.

При увольнении сроки перечисления компенсации и зарплаты совпадают, поэтому их можно отразить одним блоком в совокупности по стр.100-140. Но отчисления на увольняемого фиксируются отдельно от других, работающих сотрудников.

Если работодатель не исполнил обязательств по удержанию и отчислению НДФЛ в казну, это должен сделать сам гражданин, предоставив в территориальное отделение ФНС декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. Для заполнения отчетности рекомендуется использовать справку 2 НДФЛ, в которой отражены все виды вознаграждений сотрудника за налоговый период.

Сроки перечисления

Как мы выяснили, удержание налога осуществляется в день фактической выплаты средств увольняемому сотруднику. А в какой момент возникает обязанность наймодателя по перечислению удержанной суммы НДФЛ в казну государства?

В соответствии с налоговым законодательством, средства должны быть перечислены на следующий день после произведенных выплат. То есть при заполнении декларации, в стр. 120 необходимо внести дату, следующую за той, которая указана в стр.100. Но если это число выпадает на выходной день, то в отчетности следует отметить первый рабочий день, после даты перевода средств сотруднику.

сроки

  Пример расчета суммы удержания

Рассмотрим на примере, как произвести удержание НДФЛ с компенсационной выплаты за неиспользованные дни отпуска:

  1. Сотрудника Быкова А.С. приняли на работу 01.03.2019 г. Заявление на прекращение ТД было написано на 15.10.2019г.
  2. Таким образом, период исполнения обязанностей специалистом составил 7,5 месяцев.
  3. В соответствии с ТК РФ, отпуск за 12 месяцев составляет 28 дней. Так как по закону, неполный отработанный месяц в 15 дней и более, должен быть округлен в пользу сотрудника, то отработанный период для расчетов составит 8 месяцев.
  4. Далее требуется исчислить количество неиспользованных дней отпуска за отработанный период. Для этого применяется формула:

28 дн/12 мес.*отработанный период= положенное количество дней отпуска

В нашем случае: 28/12*8=18,67 (дней).

В других случаях подойдет формула:

формула

  1. Допустим, зарплата Быкова А.С. на момент трудоустройства составила 32 тыс. руб., в сентябре она была повышена до 35 тыс. руб. Данное обстоятельство отразиться на компенсационной выплате:

(32 т.р.*6 мес.+35 т.р.*2 мес)/244=1,073 т.р. – средняя дневная зарплата.

формула

18,67дн.*1,073=20,033 т.р. – сумма компенсации за 19 дней положенного отпуска.

  1. С исчисленной суммы возмещения наймодателю необходимо удержать НДФЛ:

20,033 т.р.*13%=2,604 т.р.

Именно эта сумма должна быть отражена в 1-ом разделе декларации в стр.040 (исчисленный налог) и 070 (сумма удержанного НДФЛ) и во 2-ом блоке в стр.140.

  1. С суммы компенсации наймодатель так же должен произвести отчисления по страховым взносам, но уже за свой счет:

ПФР – 20,033*22%=4,407 т.р.,

ОМС – 20,033*5,1%=1,022 т.р.,

ФСС – 20,033*2,9%=0,580 т.р.

Таким образом, на страхование приходится – 4,407+1,022+0,580=6,009 т.р.

  1. После всех удержаний Быков А.С. получит 20,033 т.р.-2,604т.р.=17,429 т.р.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск

При выплате зарплаты работникам, отчисления в госбюджет должны быть проведены в конце месяца. С денежным возмещением за неиспользованные дни отпуска ситуация обстоит иначе.

Срок перечисления НДФЛ не может превышать одного дня с момента выплаты средств сотруднику. То есть отчисления в казну государства могут быть осуществлены в тот же день, когда средства выплачены сотруднику, но не позднее следующего числа.

Заключение

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ, в соответствии со ст.217 НК РФ. Этот вид возмещения является исключением из перечня выплат, указанных в данной статье, с которых налог не взимается. Перевод сотруднику осуществляется в день расторжения ТД, независимо от причин прекращения трудовой деятельности. Так как с данного вознаграждения должен быть отчислен НДФЛ, наймодатель должен отразить проведенные операции во всех, предусмотренных законом, формах отчетности. Код дохода для компенсации за неиспользованный отпуск – 2013. Удержание налога происходит в день выплаты средств увольняемому, а отчисление в госбюджет, не позднее следующего рабочего дня. Страховые возмещения рассчитываются от начисленной суммы компенсации, но выплачиваются в соответствующие фонды за счет средств наймодателя.

Анна Филимонова
Анна Филимонова
Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.
Оцените автора
( 2 оценки, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий
Adblock
detector