Отражение материальной помощи в 6 НДФЛ

НДФЛ

Каждая фирма или ИП вправе оказывать сотрудникам поддержку в тех или иных ситуациях. Иногда эти выплаты уменьшают налог на прибыль, иногда – нет и являются полноценной благотворительностью со стороны работодателя. В любом случае они имеют последствия с точки зрения НДФЛ: входят либо не входят в базу обложения и учитываются в налоговой отчетности. Как правильно отразить материальную помощь в бланке 6 НДФЛ – об этом я расскажу в этом материале.

Виды и условия предоставления матпомощи

В законодательстве не закреплена обязанность работодателей по выплате лицам, которые работают или работали в компании, материальной помощи. Требовать от руководителя денежной поддержки при отсутствии обоснований – бессмысленно и неправомерно.

матпомощь

А могут быть какие-либо обоснования? Да, если выплата материальной помощи предусмотрена документами компании:

  • коллективным договором;

  • трудовым договором – либо с конкретным сотрудником в силу согласования этого вопроса на этапе собеседования (или в процессе работы – заключением допсоглашения), либо со всеми трудоустроенными лицами.

Важно! Практика платежей в виде материальной помощи находится на усмотрении компании.

Какие виды доходов для поддержки сотрудников обычно предусматривают работодатели:

  • в силу стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций;

  • смерть члена семьи, близкого родственника сотрудника;

  • тяжелое денежное положение, крупные убытки, ущерб имуществу;

  • рождение или усыновление ребенка;

  • для лечения;

  • регистрация брака;

  • уход в отпуск;

  • и др.

Если таковые причины установлены внутренними актами фирмы или в договоре с физлицом, то работник вправе требовать исполнения принятых норм. Платеж оформляется по заявлению работника. Неважно, кто проявил инициативу – сам трудящийся или работодатель, но без заявления произвести операцию неправомерно.

Обратите внимание! Материальная помощь – это единоразовое денежное пособие, т. е. по одному основанию предоставляется одной суммой. Практики регулярных периодических выплат не существует, по одному заявлению – один платеж.

Заявление составляется в произвольной форме с указанием причины для прошения помощи. Примерный вид бланка:

К бланку прикладываются копии документов, подтверждающих права сотрудника, например, справка о смерти, свидетельство о заключении брака и т. п.

Выплата материальной помощи обязательно отражается в бухгалтерском учете и имеет налоговые последствия для работодателя. Для сотрудника сумма иногда является беспроцентной – не облагается НДФЛ, но при превышении утвержденного законодательством лимита подлежит подоходному налогообложению.

После одобрения заявления сотрудника организация издает приказ о выплате. Каждая компания разрабатывает собственный бланк приказов и иных других внутренних документов.

Особенности учета материальной помощи в НДФЛ

Что означает материальная выгода с точки зрения НДФЛ – это доход гражданина, подходящий под определения ст.208 и 209 НК РФ. Если доходы физлицу платит организация (или ИП), то перед выплатой она обязана рассчитать налог с этого платежа и удержать его, а затем передать/перечислить остаток суммы лицу, а налог направить по платежным реквизитам в Федерального Казначейство.

Обратите внимание! Все облагаемые НДФЛ платежи необходимо отражать в специальной отчетности – расчете 6 НДФЛ.

Форма принята недавно (с 2016 года) и все еще вызывает вопросы у бухгалтеров и предпринимателей, самостоятельно занимающихся подготовкой отчетов для ИФНС. В расчете записываются общие доходы и общая величина НДФЛ за отрезок времени.

Также материальную помощь, если она облагается налогом, нужно показать в справке 2 НДФЛ – персональном документе, формируемом для каждого физлица отдельно. В отчете для разных видов доходов и вычетов используются специальные коды, по которым проверяющий инспектор легко идентифицирует те или иные значения.

Некоторые виды материальной помощи освобождены от НДФЛ по ст.217 НК РФ:

Выплата

Освобождение от подоходного налога

Смерть самого работника или члена его семьи

На 100%

Чрезвычайные ситуации

На 100%

Рождение/усыновление ребенка

Сумма до 50 000 руб., выплаченная в первый год события

Помощь при выходе в отпуск

Не освобождена

Иные ситуации

Сумма до 4 000 руб. за год

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Дата удержания налога в 6 НДФЛ

Немного подробнее о каждом виде:

  1. Смерть. Если умер работник, то деньги выдаются членам его семьи. Если же умер член семьи, то деньги получает сам сотрудник. В этот вид попадают не только текущие работники, но и бывшие, уволившиеся в связи с уходом на пенсию. Членами семьи согласно СК РФ считаются:

  • супруг;

  • дети;

  • родители;

  • сестры, братья и родители супруга, если они проживают на одной жилплощади с лицом и членство подтверждено судебным определением.

  1. Чрезвычайные ситуации – стихийные бедствия, пожары и др.

  2. Рождение или усыновление. Освобождаемая сумма действует для отца и матери. Чтобы получить 100% льготу по НДФЛ, необходимо представить справку, что второй родитель материальную помощь не получал или она облагалась налогом.

  3. Другие ситуации – свадьба, обучение, лечение и т. д. Фирма вправе выплатить любую сумму, но с величины от 4 000 руб. придется заплатить НДФЛ.

матпомощь при рождении ребенка

Как отразить материальную помощь в 6 НДФЛ

Чтобы понять, как отразить материальную помощь в 6 НДФЛ, учитывайте важное правило: в отчет попадают только облагаемые налогом доходы.

Расчет утвержден приказом Налоговой службы № № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года и выглядит так:

6 ндфл

Вот первый раздел:

раздел 1

Вот второй раздел:

раздел 2

Если у вас до 10 физлиц по отчету, то можно сдать его на бумаге. При учете более 10 работников, расчет сдается строго в компьютерной форме.

Обратите внимание! Документ заполняется по итогам каждых 3 месяцев. Если за квартал не было налогооблагаемых платежей, то форма не сдается в ИФНС.

При этом вместо отчета за четвертый квартал готовится годовой бланк, который необходимо сдать, даже если за год была всего 1 выплата доходов, с которых удерживался НДФЛ. Справочно! Например, в первом и втором кварталах у вас не было сотрудников, а в третьем квартале вы наняли переводчика. Он проработал у вас 2 месяца и получил гонорар. В итоге за весь год выплата была только в августе и расчет 6 НДФЛ нужно сдать за третий квартал и за год.

Полное отражение материальной помощи в 6 НДФЛ – пример заполнения

Отражение каких видов материальной помощи и в каких размерах требуется учесть в форме 6 НДФЛ:

  • выплаты, облагаемые НДФЛ полностью; записываются в строку 020;

  • выплаты, частично облагаемые НДФЛ; записываются в строку 020, а необлагаемая часть указывается в графе 030.

Примеры:

  • рождение ребенка – в части, превышающей 50 000 руб.; код вычета – 508;

  • помощь инвалидам от общественных организаций инвалидов – в части, превышающей 4 000; код – 506;

  • помощь сотрудникам, уволившимся в связи с уходом на пенсию или инвалидностью, – в части, превышающей 4 000; код – 503.

Пример заполнения 6 НДФЛ с материальной помощью:

матпомощь в 6 ндфл

Обратите внимание! Отчет содержит 2 раздела. В первом записываются доходы нарастающей суммой от начала года, а во втором – за завершенный квартал.

Самая главная задача заполняющего – правильно определить день получения дохода, день удержания налога и транзакции в госбюджет. О правилах установления дат я расскажу далее.

Материальная помощь не фиксируется

В документе не фиксируется материальная помощь, виды которой не указаны в Приложении № 2 приказа ФНС России № ММВ-7-11/387@ от 10 сентября 2015 года. Этот приказ устанавливает коды доходов и вычетов, используемых при заполнении подоходных отчетов.

Почему действует такое правило: согласно Контрольным соотношения при проверке 6 НДФЛ, принятым Налоговой службой России, величина строки 040, величина налога, отчета равна вычитанию значений строк 020 и 030, исчисленного дохода и вычетов, соответственно.

Обратите внимание! Если сотруднику оказана материальная помощь и ее нет в перечне Приложения № 2, но показать ее в графе 020, доходов, то с нее нужно уплатить 13% для соответствия Контрольным соотношениям, поскольку уменьшить этот доход с помощью графы 030 невозможно. Вывод: материальную помощь не нужно фиксировать в отчете.

Пример, когда отражение материальной помощи в 6 НДФЛ, не требуется: работнику выплачена сумма в связи со смертью супруга. Такого платежа нет в Приложении 2, значит, в расчете этот доход не нужно показывать. Налогом он не облагается по ст.217 НК РФ.

Дата фактического получения дохода в виде материальной помощи

По общему правилу при заполнении бланка 6 НДФЛ материальная выгода, помощь и другие платежи указываются по дате начисления. Но есть и исключения. Так, согласно нормам ст.223 в п.1 пп.1 и пп.2 НК РФ датой получения поддержки от работодателя считается день фактического получения денег:

  • день транзакции/выдача из кассы – если имеет место денежный платеж;

  • день передачи на руки – если помощь оказана в натуральном виде.

Несколько слов о натуральных подарках: с них организация не может удержать налог. В ст.226 НК РФ приведена инструкция о том, как поступать в такой ситуации: фирма снимает налог с ближайшей зарплаты или иной денежной выплаты лицу, а если и это невозможно, то сообщает о неудержанном налоге в инспекцию ФНС. Далее уже инспекция занимается уведомлением лица о необходимости самостоятельно заплатить 13% и сдать декларацию.

лупа и деньги

Итак, в строку 100 второго раздела формы вы записываете реальную дату выплаты денег или передачи вещей. Например, фирма оказала сотруднику, у которого состоялась свадьба, материальную помощь в виде сертификата на покупку посуды суммой 10 000 руб. Сертификат был отдан работнику 13 марта 2020 года, значит, и в 6 НДФЛ нужно выделить отдельный блок для этого дохода и указать по графе 100 дату 13.03.2020.

Дата удержания налога по материальной помощи

Следующая графа бланка – 110. В ней вы информируете ИФНС о том, когда сняли НДФЛ с указанной материальной помощи. Если она была представлена в виде денег, то удержать процент нужно перед выплатой, в день выдачи суммы работнику.

Если поддержка выражалась в качестве имуществе и других вещей, то налог удерживается в ближайшую дату денежной выплаты, например, при выплате аванса или зарплаты за вторую половину месяца.

Еще одна дата из отчета – перечисление налога в госказну. Это либо день удержания, либо следующий день.

Заключение

В 6 НДФЛ не всегда отражается материальная помощь. В ст.217 НК РФ указаны случаи, когда поддержка от работодателя освобождена от фискального обложения полностью или частично. При полном освобождении сумма не фиксируется в отчете по НДФЛ, при частичном – записывается с указанием необлагаемой части в столбец вычетов. Если же матпомощь подлежит обложению на 100%, то указывается в отчете как доход на день фактического получения сотрудником.

Мария Игнатова
Мария Игнатова

Специалист в сфере отчетности по НДС и налогу на прибыль. Окончила в 2009 году Казанский федеральный университет. Действующий советник юстиции 3 класса.

Оцените автора
( 2 оценки, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий