Налог на самозанятых граждан РФ с 1 января 2019 года

С 2019 года в России тестируется новый налоговый режим — налог на профессиональный доход или другими словами налог на «самозанятых». В конце прошлого года Государственная дума РФ приняла новый закон — Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ. Рассмотрим самые значимые его положения и разберемся, что дальше делать самозанятым гражданам.

Письмо ФНС и деньги

Госдума одобрила закон в третьем чтение 15 ноября 2018 года, внеся существенные поправки. Налог  вводится не на всей территории России, а только в 4-х регионах: это Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан (для самозанятых, осуществляющих деятельность именно в этих регионах).

Это связано с тем, что данный спецрежим установлен для налога на профессиональный доход (далее – НПД) для самозанятых граждан является экспериментальным и будет 10 лет применяться для вышеуказанных регионах — с 2019 по 2028 год. По истечение этого срока будет определена эффективность или неэффективность данного налогового режима и условия дальнейшего его применения.

Налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, не превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей (в соответствии с ФЗ от 27.11.2018 №422–ФЗ) могут использовать новый специальный налоговый режим, и платить с получаемых доходов налог по специальной льготной ставке:

  • 4% при расчетах только с физическими лицами;
  • 6% при расчетах с физическими и юридическими лицами.

Это хорошая и главное легальная возможность осуществлять дополнительный заработок по продаже товаров или оказанию каких-либо услуг для граждан без нарушений за незаконную предпринимательскую деятельность.

Например, врач официально трудоустроен в поликлинике, имеет возможность оказывать консультационные услуги в другом учреждении и получать дополнительный заработок, при условии, что осуществит переход на уплату НПД.

Как встать на учет в качестве плательщиков НПД

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим для самозанятых, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Но это не означает что физическим лицам необходимо регистрироваться в качестве ИП или открывать ООО.

Исключение: лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ. Это значит, что ИП или физические лица не должны совмещать НПД с иными спецрежимами или ОСНО, предусматривающей уплату налога на доходы физических лиц.

В соответствии с письмом ФНС РФ от 10.01.2019 г. №СД-4-3/101 индивидуальный предприниматель или физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «самозанятых» направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН, ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.

Чтобы встать на учет, нужно подать в налоговый орган соответствующее заявление.

Сделать это можно:

  • в мобильном приложении «Мой налог»;
  • в личном кабинете на сайте налоговой службы;
  • в одном из отделений банка.

Мобильное приложение «Мой налог»

Мобильное приложение «Мой налог» — это программное обеспечение, созданное разработчиками специально для применения НПД. Данное приложение может использоваться на компьютерах, мобильных телефонах, смартфонах, планшетных компьютерах при условии подключения к сети Интернет.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Назначение справки по форме 2-НДФЛ

Для того, чтобы встать на учет в качестве самозанятого необходимо установить приложение «Мой налог». Скачать мобильное приложение можно через сервисы Google Play и App Store, а для десктопа (настольного компьютера) на сайте налоговой службы https://npd.nalog.ru/app/. После установки приложения «Мой налог» необходимо направить в налоговую службу следующую информацию:

  1. Заявление о постановке на учет.
  2. Паспортные данные.
  3. Фотографию платильщика НПД.

С помощью приложения «Мой налог» налогоплательщики НПД смогут взаимодействовать с налоговиками, не посещая налоговую инспекцию, а именно: вставать на учет и сниматься с учета, передавать суммы своего дохода за все периоды, корректировать суммы дохода, направлять уведомления и получать их, узнавать сумму исчисленного налога и корректные реквизиты для его уплаты, формировать и передавать чеки покупателям товаров, работ или услуг.

Личный кабинет ФНС

Для граждан Российской Федерации, которые имеют доступ к личному кабинету налогоплательщика, для постановки на учет в налоговом органе в качестве самозанятого необходимо заполнить только заявление. Представление сведений из паспорта и фотографии физического лица не требуется.

Кредитная организация

В соответствии с ФЗ от 27.11.2018 №422–ФЗ гражданам Российской Федерации и граждане других государств — членов Евразийского экономического союза имеют возможность  встать на учет в качестве плательщиков НПД уведомив кредитную организацию  (список банков есть на сайте налогового органа).

Для этого необходимы следующие документы:

  • заполнить заявление, которое необходимо заверить электронно-цифровой подписью (ЭЦП) кредитного учреждения, через которое осуществляется подача документов. При этом способе постановке на учет НПД, фотография заявителя не предоставляется.

После того как вы отправили заявление, налоговая служба рассматривает его и через несколько дней уведомляет (тем же способом, каким получила заявление). Если заявление одобрили, Вы становитесь плательщиком НПД с той даты, с которой направили в налоговый орган заявление о постановки на учет в качестве платильщика НПД. Отказать могут, если вы не проходите по требованиям в соответствии с п.2 ст.4 закона №422-ФЗ (например, у вас есть наемные работники с которыми вы состоите в трудовых отношениях).

Кто из граждан может стать самозанятым

Применять данный режим могут физические лица и индивидуальные предприниматели — граждане РФ и граждане других государств — членов Евразийского экономического союза, если они не имеют сотрудников и работодателя. То есть если выполняют все процессы в своем бизнесе самостоятельно.

Территории спецрежима для НПД

На период с 01.01.2019 по 31.12.2028 и только в четырех субъектах РФ вводится новый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход».

 Данный экспериментальный налоговый режим используется только в четырех субъектах:

  • Москва.
  • Московская область.
  • Калужская область.
  • Республика Татарстан.

Условия для применения НПД

Использовать новый налоговый режим, могут физические лица и ИП осуществляющие свою основную профессиональную деятельность на территории одного из четырех вышеуказанных экспериментальных субъектов РФ и не имеющие сотрудников, оформленных по трудовым договорам.

Можно работать официально по трудовому договору и применять налог на профессиональный доход. Работодатель удержит 13% с зарплаты, а за самозанятую деятельность Вы должны налог оплачивать самостоятельно, в соответствии с расчетам налогового органа.

ИП, которые платят НДФЛ со своей деятельности не могут воспользоваться новым спецрежимом.

Максимальный размер дохода

В соответствии с законом №422-ФЗ установлен максимальный порог дохода по применению НПД. Он не может превышать 2,4 млн рублей.

Ограничения по деятельности

Налог на профессиональный доход не смогут применять следующие физлица:

  • нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и оценщики;
  • продающие подакцизные и маркированные товары;
  • добывающие и продающие полезные ископаемые;
  • перепродающие товары и имущественные права;
  • посредники, работающие в интересах других лиц по агентским договорам, договорам комиссии и поручения;
  • оказывающие услуги по доставке товаров и приему платежей за товары в интересах других лиц. За исключением, если физлицо использует ККТ, зарегистрированную продавцом.
Рекомендуем дополнительно прочитать:  Особенности получения инвестиционного налогового вычета по НДФЛ

Доходы, к которым спецрежим не применяется

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

С этих доходов нужно платить НДФЛ, а налогом на профессиональный доход они не облагаются:

  • трудовые отношения;
  • продажа недвижимости и транспорта;
  • продажа личного имущества;
  • реализация долей в уставном капитале, паев в паевых фондах кооперативов и ПИФов, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • передача имущественных прав на недвижимость (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
  • в натуральной форме;
  • от уступки прав требования;
  • от передачи имущества в доверительное управление, участия в договоре о совместной деятельности;
  • доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений;
  • доходы физлиц, которые ранее встали на учет как самозанятые в соответствие с п. 7.3 ст. 83 НК РФ.

Если заказчик услуги — нынешний работодатель или с момента увольнения прошло менее двух лет, то на такие правоотношения налог на профессиональный доход не распространяется. Отношения оформляются договором ГПХ.

В соответствии с п.8 ст.2 закона №422-ФЗ самозанятые физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Это значит, что двойного налога на один и тот же доход не будет.

Ставки НПД

Налогом облагается доход, который физлицо или ИП получил от своей профессиональной деятельности. Поэтому сумма НПД напрямую зависит от величины дохода: чем он больше, тем больше самозанятый платит налог. Также необходимо знать что если по каким-либо причинам в одном из месяцев Ваша профессиональная деятельность не приносила прибыль, то за этот месяц налог государству не кплачивается.

Закон устанавливает две налоговые ставки: 4% и 6%. Именно на основании статуса (физлицо или ИП, ООО) Ваших клиентов будет применяться НПД. Если вы работали только с физлицами, то ставка равна 4%; если с физлицами, организациями и ИП — 6%.

Например: Вы оказали консультацию физическому лицу — соответственно НПД составит 4%. А если в дальнейшем некий ИП Ларин получил от Вас консультацию. В этом случае налог равен 6% от суммы, которую Вам заплатил ИП Ларин.

Рассчитать сумму НПД достаточно просто, особенно если Вы используете приложение «Мой налог». Суммируем все деньги, которые Вы получили от своего профессионального вида деятельности (сделки с физическими лицами и сделки с ИП и организациями считаются отдельно), и вычисляем от этой цифры соответствующий процент.

Например, в декабре Вы продали несколько поделок знакомым или любому другому физлицу; доход, который Вы получили от продаж составил 15000 рублей. В этом же месяце ИП Ларин закупил у Вас поделок на 27000 рублей. Так как Вы продавали поделки и физ. лицам, и ИП, то сумму НПД рассчитываем для физлиц и ИП отдельно.

Расчет НПД для физлиц методом пропорций:

Сделка с физлицами Сделка с ИП и юридическими организациями
15000 рублей – 100% 27000 рублей – 100%
X рублей – 4% X рублей – 6%
X=15000*4/100=600 рублей

(это налог НПД с физлицами)

X=27000 рублей*6/100=1620 рублей

(это налог НПД от сделок с ИП, ООО)

ИТОГО:

Ваш общий налог от профессионального вида деятельности за декабрь = 600 + 1620 = 2220 рублей.

Если вы пользуетесь приложением «Мой налог», то вычислять сумму Вам не придётся — приложение само считает её.

В законе прямо прописан запрет на повышение ставок (ст. 1 ФЗ-422). То есть ставки 4% и 6% сохранятся на все 10 лет, пока тестируется НПД.

Налоговый вычет

Лица, применяющие спецрежим НПД, имеют право на уменьшение суммы налога, рассчитанной нарастающим итогом, на вычет в размере не более 10 тыс. рублей.

Сумма вычета определяется:

  •  1 процент — процентная доля налоговой базы при ставке налога 4 процента;
  •  2 процента — процентная доля налоговой базы при ставке налога 6 процентов.

Инспекция самостоятельно уменьшает налог на сумму налогового вычета. Срок использования налогового вычета неограничен. Повторно налоговый вычет после его использования не предоставляется. Налоговая декларация по НПД не заполняется и в ИФНС не подается.

Страховые взносы

Платить взносы «самозанятым» не нужно. Если есть желание перечислять взносы на формирование страховой пенсии Вы можете это делать на добровольной основе.

НДФЛ

НДФЛ платить не надо с доходов, облагаемых налогом на самозанятых.

НДС

НДС платить не надо, кроме ввозного НДС.

Налог на имущество физлиц

Налог на имущество физических лиц оплачивать нужно.

Порядок передачи сведений при произведении расчетов

Налогоплательщики, применяющие НПД, обязаны с использованием мобильного приложения «Мой налог» или через оператора электронной площадки или через уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю в момент расчета наличными денежными средствами или с использованием электронных средств платежа. Чек может быть передан в электронной форме или на бумажном носителе.

В чеке обязательно должна присутствовать следующая информация:

  • название документа;
  • дата и время осуществления операции;
  • полные данные по Ф.И.О. налогоплательщика НПД;
  • ИНН налогоплательщика НПД;
  • налоговый режим который в настоящее время применяется;
  • наименование вида товара, работ или выполненных услуг;
  • общая сумма расчетов;
  • ИНН ЮЛ или ИП покупателя. Обратите внимание, что обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя;
  • Quick Response Code – код быстрого реагирования;
  • ИНН и наименование налогоплательщика оператора электронной площадки или кредитного учреждения, в случае их участия в формировании чека;
  • УИН чека.

Сроки по уплате НПД

НПД нужно платить ежемесячно. Срок оплаты — до 25 числа следующего месяца. Это значит, что Вы должны оплатить НПД за декабрь до 25 января.

Налоговый орган не позднее 12 числа, следующего месяца присылает через приложение «Мой доход» сумму рассчитанного налога за налоговый период на основании чеков, переданных налогоплательщиком через приложение

Если сумма налога получилась меньше 100 рублей, то его перекидывают на следующий месяц.

Например, налог на НПД за май получился 80 рублей — до 25 июня Вы можете не осуществлять перечисление налога. В июне налог на НПД составил 101 рубль. Следовательно, до 25 июля Вам необходимо перечислить в налоговый орган  181 рубль (за май и июнь).

Налог на «самозанятых» оплачивается дистанционно, без личного посещения ИФНС, через:

  • мобильное приложение «Мой налог»;
  • личный кабинет на сайте налоговой службы;
  • кредитную организацию (список представлен на сайте налоговой инспекции).

Наказания и штрафы

По заверениям налоговой службы в первый год тестирования спецрежима для самозанятых штрафные санкции применяться не будут, тем не менее в соответствии с законом №422-ФЗ предусмотрен следующий ряд штрафных наказаний:

  • за первое нарушение — штраф 20%;
  • за повторные нарушения, совершенные в течение полугода — штраф 100%.
Приведем пример, если физическое лицо являющееся платильщиком НПД не осуществило в установленные сроки передачу информации о реализации услуг либо товара на сумму 2000 рублей, тогда штраф составит сумму в размере 400 рублей. Если самозанятый гражданин в течении шести месяцев повторно нарушит подачу сведений о доходах и не укажет уже сумму 3000 рублей, тогда сумма штрафа составит 100% от незадекларированной суммы, а именно 3000 рублей.

Каких либо рамок по минимальной или максимально сумме налагаемого штрафа нет. Это значит что налоговый орган будет руководствоваться теми сведениями, которые он имеет и которые Вы сами предоставили.

Из данного закона можно сделать следующий вывод. Принятие закона о специальном налоговом режиме «Налог на профессиональный доход», является очередным способом государства вывести из тени (узаконить) физлица, которые являются самозанятыми и не платят налоги.

Ссылка на основную публикацию