Налог на доходы физических лиц или что это за НДФЛ

НДФЛ

НДФЛ это налог, установленный законодательством РФ для физических лиц.  Граждане, получающие доход, в результате исполнения трудовых обязанностей, осуществления предпринимательской деятельности и др., должны отчислять обязательный государственный платеж в бюджет. Данный вид отчисления расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Рассмотрим, что такое НДФЛ, по какой процентной ставке он рассчитывается, и кто должен производить отчисления.

введение

Что такое налог на доходы физических лиц

Подоходный налог — это обязательный государственный платеж, который должен быть удержан с физического лица, получающего прибыль. Источники получения вознаграждений, c которых взимается налог на доходы, могут быть следующие:

  • заработок, полученный за исполнение обязанностей по ТД или договору подряда;
  • доход от предпринимательской деятельности (ИП на ОСНО);
  • сдача в аренду имущества;
  • продажа собственности;
  • получение подарка (в случаях, предусмотренных законом);
  • выигрыши и др.

То есть простыми словами, НДФЛ это налог, который взимается с дохода физического лица. В России ставка подоходного налога для основной массы граждан составляет 13%. Но для определенной категории физлиц и для отдельных видов вознаграждений предусмотрены другие процентные ставки. Например, для нерезидентов отчисления производятся по ставке  30%.

В зависимости от источника дохода определяется обязанность по удержанию НДФЛ в бюджет. Если это вознаграждение по ТД, то в роли налогового агента выступает работодатель, а если прибыль получена от продажи недвижимости, то гражданин обязан сам отчитаться в ФНС России, предоставив декларацию о доходах по форме 3 НДФЛ.

Таким образом, можно сделать вывод, что такое НДФЛ – это вид прямого налога, исчисленного в процентах от общего дохода физлица за вычетом предусмотренных законодательством расходов, за определенный период.

формула

Куда уходит НДФЛ

Возникает вопрос, куда уходит удержанный с физлица НДФЛ, как он распределяется и по каким правилам расходуется.  Существует такое понятие — консолидированный бюджет, который определяется как совокупность бюджетов трех уровней:

  • федерального;
  • регионального;
  • местного.

Большая часть доходов бюджетов – это различные виды налоговых отчислений, необходимые в связи с осуществлением расходов органов власти на содержание и благоустройство территории. Что же касается подоходного налога, то он распределяется на 2-х уровнях – региональном и местном. Порядка 85% поступает в казну субъекта, а оставшаяся часть в местные бюджеты. Порядок расходования полученных средств определяется соответствующими органами власти.

Какие доходы облагаются НДФЛ

платить или нет налог

Рассмотрим подробнее виды доходов, облагаемые НДФЛ:

  1. Совокупная прибыль, полученная по трудовому договору. НДФЛ с зарплаты включает в себя такие виды вознаграждений, как премии, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности и др. Но законодательством определены виды заработка, выплачиваемые работодателем, с которых НДФЛ не удерживается, например единовременное пособие по рождению ребенка, материальная помощь, в пределах установленного законодательством лимита.
  2. Прибыль по договору купли-продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет. Но здесь важно учитывать способ приобретения в собственность данного имущества. Например, унаследованная недвижимость при реализации не облагается подоходным налогом.
  3. Доходы, полученные физлицом от источников за пределами РФ – от зарубежных компаний, по ЦБ иностранных эмитентов и др. Данное правило распространяется только на резидентов РФ.
  4. Заработок от сдачи собственности в аренду, в том числе недвижимости, ТС и др. Физические лица и ИП, обязаны декларировать данный вид доходов самостоятельно.
  5. Выигрыши разного рода, призы за участие в конкурсах, соревнованиях и т.п. Но для данного вида дохода предусмотрены разные ставки – 13% для выигрышей, полученных за участие в мероприятиях, которые не относятся к рекламным и 35% для акций, проводимых с целью рекламы товаров и услуг.
  6. Доход от предпринимательской деятельности ИП на ОСНО. Здесь имеется ввиду не подоходный налог, который удерживается с заработка работников, а НДФЛ, который взимается с прибыли от предпринимательства.То есть ИП без наемного персонала обязан отчислять данный вид налога с дохода, полученного в результате своей предпринимательской деятельности.

При расчете суммы НДФЛ к удержанию, могут применяться налоговые вычеты. Физическое лицо, имеющее официальное трудоустройство имеет право оформить компенсацию НДФЛ по каждому основанию через работодателя. В этом случае подоходный налог с зарплаты не будет удерживаться до тех пор, пока не наберется вся сумма предоставленного вычета.

Какие ставки действуют на подоходный налог

ставка

Согласно НК РФ, предусмотрены следующие ставки НДФЛ, в зависимости от вида прибыли и статуса налогоплательщика:

СТАВКА НАЛОГАСТАТУС

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

СТАВКА НАЛОГАВИД ДОХОДА
13%Резидент РФ13%·         все виды дохода резидентов, кроме тех, к которым применяются другие ставки;

·         вознаграждения граждан, не являющихся резидентами РФ, в отношении которых устанавливается данная ставка налогообложения по закону (высококвалифицированные специалисты,  участники госпрограмм, беженцы и др.)

30%Нерезидент РФ30%все вознаграждения нерезидентов, кроме тех, к которым применяются другие налоговые ставки
  9%доход по облигациям, эмитированным до01.01.2007 г.
15%для нерезидентов при получении дивидендов от компаний РФ
35%·         выигрыши и призы за участие в рекламных акциях;

·         проценты по банковским капиталовложениям, в части сверхлимита прибыли;

·         материальная выгода в виде экономии  на процентах по кредитным обязательствам, в случае превышения размера, установленного законом;

·          от использования капитала членов потребкооператива

кто платит НДФЛ

Для налоговых резидентов

По общим правилам для исчисления применяется  размер ставки налогообложения 13%, в том числе для ИП. За исключением видов вознаграждений, предусмотренных cт.224 HK PФ п.2 – 35% и п.5 -9%.

Для нерезидентов

Для граждан, проживающих на территории страны менее полугода, подоходный налог в России исчисляется по ставке 30%, кроме ситуаций, предусмотренных cт.224 HK PФ, п.3. Налогообложение по ставке 13% применяется к физлицам, осуществляющих виды трудовой деятельности, установленные  cт.227 HK PФ (п.1).

Какие налоговые послабления есть для НДФЛ

Налоговое законодательство предусматривает применение нескольких видов налоговых послаблений для граждан:

  • освобождение от уплаты НДФЛ определенных категорий вознаграждений физлиц (полностью или частично);
  • применение налоговых вычетов по разным основаниям;
  • уменьшение размера базы налогообложения.

Рассмотрим подробнее варианты уменьшения подоходного налога:

Не облагаются налогом (полностью или частично)Налоговые вычетыСокращение базы налогообложения
полностью:

·         госпособия;

·         пенсионные выплаты;

·         единовременные пособия наймодателя (по смерти работника или его близких родственников;

·         стипендии;

·         материальная выгода от реализации результатов труда подсобного хозяйства;

·         доходы членов фермерств;

·         прибыль от продажи недвижимости, бывшей в собственности более 3-х лет;

·         наследство (кроме прибыль от реализации авторского права);

·         подарки, включая имущество, переданное в право собственности от близких родственников;

·         призы профессиональных спортсменов;

·         матпомощь инвалидам, выплаченная общественными организациями

 стандартный – на детей;

·         имущественный – при приобретении жилой недвижимости за счет собственных средств или заемных;

·         социальный – включает в себя компенсацию НДФЛ за обучение, лечение, ДМС, выплату взносов по добровольному страхованию жизни или пенсионному страхованию, в том числе в НПФ;

·         профессиональные;

·         инвестиционные

·         стандартный вычет на детей:

1400р.- на 1-го и 2-го ребенка

3000р.- 3-его и последующего

6000р. – на ребенка инвалида для опекунов и попечителей

12000р. – родителям и усыновителям на ребенка-инвалида;

·         стандартный вычет для лиц, установленных в cт.218 HK PФ п.1- 3000р.(пп.1) и 500 р. (пп.2);

·         имущественный вычет:

при продаже жилой недвижимости – 1млн.р.

при реализации ТС – 250 тыс. руб.

частично:

·         материальная помощь, подарки  и призы (свыше 4 тыс. руб.);

·         единовременные пособия по рождению ребенка (усыновлению, оформлению опеки), более 50 000 руб.;

·         суммы взносов на накопительную часть  пенсии, не более 12 тыс. в год

 

Кто оплачивает налог

налоговые агенты

Обязанность по удержанию НДФЛ зависит от источника возникновения дохода. При официальном трудоустройстве, в роли налогового агента выступает наймодатель. Но в случае неисполнения обязательств, работник должен самостоятельно продекларировать свой доход.

При реализации имущества, сдачи недвижимости в аренду и других случаях приобретения прибыли, налогоплательщик обязан отчислить НДФЛ самостоятельно.

Как платить НДФЛ

Порядок уплаты  определяется в зависимости от того, на кого возложена обязанность по отчислению подоходного налога. Варианты  как оплатить НДФЛ для наймодателя и физлица отличаются.

Если подоходный налог платит работодатель

Уплата НДФЛ работодателем осуществляется ежемесячно при начислении заработной платы сотруднику, кроме получения вознаграждения в натуральной форме. В этом случае, удержание подоходного налога производится при первом получении прибыли в денежном эквиваленте.

При расчете НДФЛ, применяются все налоговые вычеты предоставленные сотруднику, в том числе стандартный на детей.  Отчисление подоходного налога осуществляется в момент выплаты зарплаты. По закону, днем начисления заработка считается последний день месяца.

Проведенные операции должны быть отражены в формах налоговой отчетности – 2 НДФЛ и 6 НДФЛ. Справки оформляются индивидуально на каждого сотрудника, а декларация формируется исходя из обобщенных сведений по персоналу. Формат справки 2 НДФЛ для ФНС и физлиц отличается.

Если физлицо платит подоходный налог самостоятельно

обязательства по уплате НДФЛ

В случае, если физлицу или ИП необходимо произвести оплату НДФЛ, потребуется обратиться в территориальное отделение  ИФНС по  месту регистрации с определенным пакетом документов.

Для уплаты подоходного налога и получения вычета, гражданину потребуется заполнить декларацию о доходах, где допускается указать положенные вычеты и варианты уменьшения базы налогообложения.

Декларацию необходимо предоставить не позднее 30 апреля следующего года, после налогового периода, в котором была получена прибыль.

Для индивидуального обращения предусмотрено несколько вариантов предоставления декларации:

  • через личный кабинет на сайте ФНС;
  • ценным письмом с уведомлением;
  • лично обратившись в налоговую службу.

Срок уплаты НДФЛ

Наймодатель удерживает средства в бюджет в момент перечисления зарплаты сотруднику. Но существуют причины, предусмотренные законодательством, когда выполнить операцию невозможно. Например, если доход получен в  натуральной форме. По закону, работодатель обязан уведомить ФНС о невозможности перечислить подоходный налог в бюджет. С подобной ситуацией руководство компании может столкнуться, когда были вручены подарки, сумма которых превышает 4 тыс. руб., бывшим работникам.

Срок для подачи отчетности  отдельными физлицами до 30 апреля, а период уплаты начисленного налога устанавливается до 15 июля.

Гражданин имеет право выбрать наиболее удобный для него способ погашения задолженности:

  • через мобильное приложение банка;
  • в отделении кредитно-финансового учреждения;
  • онлайн, через портал госуслуги.ру.

Законом предусмотрено право уплаты налога другому лицу за своего близкого родственника – брата или сестры, детей, супруга.

Что будет если не платить подоходный налог

Уклонение от обязанности по отчислению подоходного налога грозит привлечением к мерам ответственности как для налоговых агентов, так и для физлиц, которые должны декларировать свою прибыль самостоятельно.

Штрафы

Штрафные санкции составляют:

  • от 20% — 40% от невыплаченной суммы;
  • до 30% — за не сдачу налоговой отчетности.

Пени

Один из вариантов взыскания, если не отчислен  налог на доходы – доначисление  НДФЛ и пени за просрочку, в размере 1/300 ключевой годовой ставки ЦБ РФ.

Уголовная ответственность

Данная мера пресечения грозит злостным неплательщика, если 10% задолженности превысит сумму  900 тыс. руб.  за 3 года или не уплаченный налог на доходы составит свыше 2,7 млн. руб. Физлицу по решению органов власти устанавливается мера пресечения:

  • штраф — 300 000 руб.;
  • лишение свободы на 1 год.

Заключение

Налог на доходы физлиц, обязаны уплачивать граждане РФ, получающие прибыль от источников, предусмотренных законодательством. По общим правилам для резидентов страны применяется расчетная ставка – 13%, для нерезидентов – 30%, за исключением ситуаций, предусмотренных законом. Наймодатель обязан удерживать подоходный налог при начислении зарплаты (со всех видов вознаграждений), заполнив соответствующие формы отчетности по итогам проведенных операций. В случаях, когда физлица должны самостоятельно декларировать доход, в ФНС предоставляется 3 НДФЛ по итогам налогового периода. При неуплате НДФЛ, лица, совершившие правонарушение, привлекаются к мерам ответственности, установленные законом.

Анна Филимонова
Анна Филимонова
Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.
Оцените автора
( 2 оценки, среднее 5 из 5 )
Налоговый вычет
Добавить комментарий
Adblock
detector