Срок перечисления и уплаты НДФЛ при увольнении

НДФЛ

Как взимается НДФЛ при увольнении сотрудника? Каков порядок налогообложения окончательного расчета с лицом и сроки для произведения транзакций – начисление зарплаты и налога, удержание процента и перевода в госказну? Подается ли отчетность по совершенным операциям?

Сроки перечисления НДФЛ при увольнении

Уплачивать НДФЛ при увольнении налоговый агент обязан в соответствии со ст.226 НК РФ. И тут возникают вопросы:

  • с каких выплат увольняющемуся взимается налог;

  • как рассчитать фискальный платеж;

  • каков срок перечисления НДФЛ при увольнении;

  • как отражается операция в отчетности;

  • кто такой налоговый агент.

Начнем с простого. Налоговые агенты – это субъекты правоотношений. Ими являются все организации и ИП, которые платят любые виды облагаемых доходов физлицам. Распространенный пример – работодатель. У него есть сотрудники, которым он платит зарплату, следовательно, работодатель считается налоговым агентом в отношении сотрудников.

Справочно! Также к агентам относятся брокеры в отношении инвесторов, организаторы конкурсов, азартных игр, заказчика по договорам ГПХ и пр.

Обязанности агента по ст.226 НК РФ:

  • исчислять подоходный платеж при начислении доходов;

  • удерживать налог при фактической выплате доходов;

  • перечислять 13% в госказну.

трудовая книжка

Когда сотрудник увольняется, работодатель обязан заплатить ему часть зарплаты за отработанные дни. В окончательный расчет входят:

  • остаток зарплаты;

  • компенсация за неиспользованный отпуск;

  • выходное пособие и прочие компенсационные платежи.

Примите во внимание! Компенсация за неиспользованный отпуск выдается при увольнении, если сотрудник не успел воспользоваться причитающимися 28 днями отдыха за календарный год. Даже если у него остался 1 день оплачиваемого отпуска, работодатель обязан за него заплатить.

Крайний срок для выплаты окончательного расчета – день увольнения, т. е. последний рабочий день сотрудника. А по п.6 ст.226 НК РФ налог нужно удержать перед выплатой и перечислить в бюджет в тот же день либо на следующий.

Важно! Срок перечисления подоходного платежа в госбюджет при увольнении сотрудника не отличается от сроков по общему порядку – в день удержания налога либо на следующий день.

Как платится НДФЛ за работников, которые увольняются

НДФЛ при увольнении взимается со следующих платежей в отношении сотрудника:

  • остаток зарплаты – считается прямой выгодой физлица согласно ст.208 и 209 НК РФ, поэтому облагается в полном объеме по стандартным ставкам;

  • компенсация за отпуск – то же самое, обложение на 100%;

  • выходное пособие – согласно п.3 ст.217 НК РФ облагается налогом в части, превышающей трехкратный размер среднемесячной зарплаты, а для жителей Крайнего Севера – шестикратный.

Справочно! Выходное пособие дается лицам не всегда, а в случаях, когда увольнение не связно с его личной ответственностью, например, из-за ликвидации фирмы, сокращения и пр.

Как рассчитываются выплаты при увольнении:

  • остаток заработной платы – по фактически отработанным дням;

  • компенсация за отпуск – по среднему суточному заработку за предшествующие 12 месяцев (или фактическому периоду работу, если он меньше года) и количеству дней отпуска;

  • выходное пособие – в зависимости от причины увольнения; здесь отмечу, что случаи, когда пособие превышает трехкратную среднемесячную зарплату, редки и продиктованы в ТК РФ.

выплаты при увольнении

Для резидентов России ставка подоходного налога – 13%. Для лиц, не являющихся российскими резидентами, – 30%, если они не являются высококвалифицированными иностранными специалистами, прибыли по международным договорам, в рамках программы возвращения соотечественников и по другим основаниям из ст.224 НК РФ.

Расчет

Приведу пример расчета и перечисления НДФЛ при увольнении.

Пример 1

Сафронов Михаил работал в компании «Звезда» последние 5 лет. Его зарплата составляет 40 000 руб. Среднемесячный заработок – 45 000 руб. В 2020 году из-за режима нерабочих дней компания произвела сокращение штата и уволила часть сотрудников, в т.ч. господина Сафронова. Отпуском он успел полностью воспользоваться в январе-феврале.

Зарплата выплачивалась в компании на 5 и 15 день каждого месяца. Увольнение произошло 22 мая.

Окончательный расчет таков:

  1. Остаток отработанных дней после последней выплаты зарплаты – 5 дней.

  2. Зарплата за остаток – 8 000 руб.

  3. Компенсация отпускных лицу не положена.

  4. Выходное пособие – в размере месячного заработка, т. е. 45 000.

  5. Всего начислено увольняющемуся: 45 000 + 8 000 = 53 000.

Сроки:

Начисление окончательного расчета и налога

20.05.2020

Выплата окончательного расчета

22.05.2020

Удержание

22.05.2020

Перечисление налога в бюджет

22.05.2020

Примите во внимание! Взимание фискального платежа с выходного пособия может вызвать затруднения в случаях, не оговоренных в ТК РФ, например, при увольнении по соглашению сторон.

Разберем эти трудности в следующей разделе.

Сложные случаи

Какие трудности могут возникнуть, когда перечисляется НДФЛ при увольнении: они, как правило, касаются выходного пособия. Ведь с остатком зарплаты и компенсационной выплатой за отпускные все ясно – это прямые платежи, облагаемые без льгот. Остаток зарплаты и компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в общем порядке.

Справочно! В ТК РФ приведены не все виды выходного пособия. Так, например, в нем не упоминается пособие, выплачиваемое при увольнении по уходу на пенсию или по соглашению сторон. Следовательно, неясно, действует ли в отношении этих видов пособия правило о необлагаемом трехкратном среднемесячном заработке.

Как регулируется этот вопрос бухгалтерами на практике:

  • из общего смысла ст.178 ТК РФ ясно, что признаются действительными иные виды выходного пособия, если они предусмотрены коллективными и индивидуальными трудовыми договорами;

  • законные выходные пособия облагаются с учетом особенностей ст.217 НК РФ.

Важно! Если при увольнении по соглашению сторон или из-за выхода лица на пенсию, выплачивается выходное пособие, причем оно может быть в повышенном размере, подоходный налог взимается с него с учетом необлагаемого минимума – троекратного среднемесячного заработка.

Отчетность

Налоговые агенты занимаются оплатой НДФЛ при увольнении, а затем и подачей отчетности за сотрудников в ИФНС. Какие виды отчетов нужно сдавать работодателю даже за уволившегося работника:

  • справка 2 НДФЛ – оформляется персонально на каждое физлицо и сдается по итогам года; в какой бы день года ни уволился сотрудник, в следующем году компания обязана сдать форму за него и отразить все выплаченные ему доходы и удержанный/не удержанный с них подоходный налог;2 ндфл

  • расчет 6 НДФЛ – сдается поквартально; собирает суммы всех доходов, налогов со всех физлиц без разбивки на персональные данные.

6 ндфл

Примите во внимание! К каждому виду дохода в справке по доходам нужно указать специальный четырехзначный код.

Коды дохода по НДФЛ в 2020 году утверждены приказом ФНС России № ММВ-7-11/387@ от 10 сентября 2015 года. Вот коды, которые могут оказаться в справке и образовать окончательный расчет при увольнении лица:

коды доходов

Ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ

Компания несет ответственность по уплате НДФЛ при увольнении. За просрочку платежа ИФНС вправе применить к ней санкции из ст.123 НК РФ: штраф в размере 20% от суммы неудержанного подоходного платежа.

Заключение

НДФЛ при увольнении сотрудника начисляется на окончательный расчет, который состоит из 3 частей: остаток зарплаты, компенсация за отпуск и выходное пособие. С первых 2 платежей налог взимается стандартно, а с выходного пособия – с учетом необлагаемого минимума в троекратной сумме среднего месячного заработка. По удержанному налогу необходимо отчитаться в специальных формах налогового учета.

Мария Игнатова
Мария Игнатова
Специалист в сфере отчетности по НДС и налогу на прибыль. Окончила в 2009 году Казанский федеральный университет. Действующий советник юстиции 3 класса.
Оцените автора
( Пока оценок нет )
Налоговый вычет
Добавить комментарий
Adblock
detector