Облагается ли НДФЛ больничный лист

НДФЛ

В соответствии с законодательством, НДФЛ с больничного листа взимается по общим правилам, так как данный вид вознаграждения не относится к перечню доходов, которые не облагаются подоходным налогом. Но порядок удержания и перечисления в бюджет отличается, в связи с тем, что сроки выплат не совпадают с начислением заработной платы. Кроме этого, есть некоторые нюансы по исчислению госплатежа, в зависимости от основания выдачи больничного листа.

образец ЛН

Как взимается подоходный налог с больничного листа

Основанием для выплаты пособия является лист нетрудоспособности (ЛН). По закону, начисления по ЛН осуществляются работодателем и ФСС.

НДФЛ с больничных взимается с обеих выплат по ставке 13%:

  • при начислении за первые 3 дня пособия наймодателем;
  • оставшиеся дни по ЛН – ФCC.

Удерживается подоходный налог с больничного листа так же как и с других видов вознаграждений – в момент выплаты.

То есть если, ЛН закрыт, например, в конце мая, но начисления по нему осуществлены в июне (не позднее 10 дней с момента предоставления документа в бухгалтерию), то и удержание осуществляется в этом же периоде. Но перевод в бюджет должен быть произведен не позднее последнего числа месяца, в котором были начислены средства.

Берется ли вообще

Согласно HК РФ, ст.209, налогообложению подлежат все виды доходов физлиц, являющихся как резидентами, так и нерезидентами РФ, за исключением видов вознаграждений, предусмотренных ст. 217 HК РФ п.1. Пособие по временной нетрудоспособности к данному перечню не относится, включая больничный лист по уходу за больным ребенком.

Но налог с больничного не взимается в одном случае, если он оформлен по коду 05 – «отпуск по беременности и родам». Основанием для получения является ЛН, который выдается с момента ухода в декретный отпуск и до рождения ребенка.

ЛН код 05

Еще одно исключение из правил – это выполнение трудовых обязанностей по договору ГПХ. В этом случае оплата ЛН сотрудникам не осуществляется, следовательно, и отчисления в бюджет не производятся.

Неоднозначно рассматривается ситуация с выплатой пособия по ЛН в связи с несчастным случаем и приобретенным профессиональным заболеванием. Согласно НК РФ, налогообложению подлежат все виды выплат по больничным листам, за исключением ЛН по беременности и родам. Но в 2006 г. Минфин относит в своем разъяснении данный вид выплат к компенсационным, с которых, согласно ст. 217 п. 3, подоходный налог не исчисляется. Позже такая трактовка была пересмотрена, и пособие в связи с несчастным случаем или профзаболеванием стали рассматривать в отношении ст.217.п.1.

Главные формальности

Больничный лист выдается сотруднику при наличии одной из следующих причин:

  • собственная временная нетрудоспособность в связи с болезнью;
  • требуется уход за больным родственником (БиР);
  • в связи с уходом в отпуск по беременности и родам;
  • несчастный случай на работе, в результате которого получена травма или увечье;
  • период обострения профзаболевания.

Во всех случаях, кроме отпуска по БиР, при начислении средств работнику удерживается НДФЛ. Рассмотрим подробнее процедуру документооборота по данным операциям.

Что говорят Минздрав и налоговый кодекс РФ

Выплата по больничному листу не относится к видам вознаграждений за исполнение обязанностей по ТД. Но в соответствии со ст.187 TK РФ и Пр. Минздрава №624н от 29.06.2011, она должна быть произведена специалисту на основании предоставленного ЛН.

При рассмотрении вопроса, удерживают ли НДФЛ с больничного, необходимо обратиться к другому нормативно-правовому документу – HК РФ. В соответствии со ст. 209 пособие по временной нетрудоспособности подлежит налогообложению, являясь доходом физлица, а согласно ст.217 п.1 не взимается госплатеж с пособия выплаченного по БиР.

Порядок отражения в документе

На основании правильно заполненного больничного листа, заверенного подписью лечащего врача и печатью медучреждения или электронного ЛН, работодатель обязан в течение 10 дней произвести расчет с сотрудником: начислить выплату и удержать НДФЛ с этой суммы. Проведенные операции должны быть отражены в соответствующей налоговой отчетности:

  • в справке о доходах 2 HДФЛ (в обоих вариантах, для ФНС и физлиц);
  • декларации о доходах по форме 6 HДФЛ.

код ЛН

В справке данные отражаются в 3-ем разделе, под кодом дохода «2300». Если речь идет о доплатах до среднего заработка, то полученное вознаграждение фиксируется в бланке с кодом «4800». При оформлении отчетности в ФНС, сумма расшифровывается дополнительно в Приложении к справке. Сведения в документе должны быть отражены в том периоде, когда были произведены выплаты сотруднику.

код 2300

Следует отдельно отметить особенности заполнения справки 2 НДФЛ для сотрудниц, находящихся в отпуске по БиР. В связи с тем, что в данной форме отчетности отражаются только те виды вознаграждений, которые облагаются налогом, то пособие по временной нетрудоспособности в данном случае, не должно быть зафиксировано в бланке.

В отношении заполнения 6 НДФЛ, следует придерживаться следующих правил:

  1. Пособие по больничному листу должно быть включено в отчетность за тот период, в котором оно было выплачено работнику.
  2. В первом разделе должны быть включены все сумму пособий, выплаченных в данном периоде, независимо от срока перечисления НДФЛ в бюджет.
  3. Во втором разделе декларации должны быть отражены суммы в том периоде, в котором они были перечислены в бюджет. Речь идет о ситуациях, когда последний день месяца выпал на выходной. Следовательно перевод в казну должен быть осуществлен в первый рабочий день следующего месяца. А если это два разных периода, то операции должны быть зафиксированы в отчетности в том налоговом периоде, когда средства перечислены в госказну.

6 ндфл 2 раздел

Кроме перечисленных форм налоговой отчетности, потребуется заполнить корешок самого больничного листа:

расчет пособия по больничному листу

Общий размер пособия отражается в строке бланка «итого начислено», в данном случае 7000 р. Эта сумма распределяется между работодателем и ФСС, вносится в соответствующие графы: 3000 р. и 4000 р. Сумма удержанного НДФЛ с рассчитанного пособия составит 910 р.

Особенности уплаты

При рассмотрении порядка уплаты, важно выделить следующие этапы расчета, начисления и перевода пособия по больничному листу:

  1. Срок начисления средств по больничному листу и расчет НДФЛ.

Сотрудник имеет право предоставить ЛН работодателю в течение 6 месяцев, с момента восстановления трудоспособности. По истечении этого периода, решение о расчете принимает ФСС, при условии наличия уважительных причин.

После предъявления документа, наймодатель должен в течение 10 дней осуществить расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности и НДФЛ. В соответствии со ст.226 НК РФ, исчисление подоходного налога осуществляется в день фактического получения выплаты, то есть в момент перевода средств сотруднику.

  1. Срок выплаты пособия.

Согласно ФЗ №255, датой выплаты работнику считается ближайший после начисления пособия день перевода заработной платы. Вознаграждение может быть выплачено сотруднику частями, при этом должна быть учтена дата каждой операции.

  1. Перерасчет пособия по временной нетрудоспособности.

В случае, если появились основания для перерасчета выплаченного больничного, работодатель должен высчитать сумму вознаграждения и удержанного НДФЛ.

  1. Срок удержания подоходного налога с выплаты по ЛН.

Удержание НДФЛ с больничного осуществляется по тем же правилам, что и с других видов доходов, облагаемых налогом – в день выплаты в полном объеме, или с той части, которую начисляет наймодатель.

  1. Отчисление удержанного НДФЛ в бюджет.

Днем перечисления подоходного налога с больничного листа в консолидированный бюджет считается последнее число месяца, в котором выплачено пособие. В случае, если эта дата приходится на выходной или праздничный день, платеж производится в первый рабочий день следующего месяца.

Примечательные моменты при беременностях и родах

В соответствии с НК РФ, пособие по БиР относится к категории доходов, не облагаемых налогом. Это означает, что при начислении суммы выплаты, НДФЛ не исчисляется, и при переводе средств работнику, не удерживается.

В связи с тем, что с декретных выплат НДФЛ не взимается, отражать расчет, начисление и выплату пособия в налоговой отчетности по формам 2 НДФЛ и 6 НДФЛ не требуется.

Фиксированные сроки

На основании рассмотренных законодательных актов, можно выделить определенные фиксированные сроки по НДФЛ с больничного листа:

Период предоставления ЛН для начисления пособия по болезниВ течение 6 месяцев

 

Расчет по предъявленному документу работодателемВ течение 10 дней
срок уплаты НДФЛ с больничногоПервая выплата заработной платы после начисления больничных
Удержание НДФЛВ день выплаты сотруднику
Отчисление подоходного налога в бюджетПоследний день месяца, в котором выплачено пособие
Право на перерасчет пособия и НДФЛВ течение 3-х лет

Какие налоги удерживаются с больничного листа

Согласно законодательству РФ, с пособия по временной нетрудоспособности исчисляется только один вид налога – НДФЛ.

Чтобы удостоверится в том, берется ли подоходный налог больничного, достаточно обратиться к ст. 209 и 217 данного нормативно-правового акта. Согласно которым, НДФЛ облагаются все виды доходов физлиц, за исключением некоторых видов выплат, но вознаграждение по ЛН (в том числе при собственной болезни, травме на производстве или вынужденном уходе за больным родственником) к ним не относится.

В каких случаях налог не берется

Исключением из правил, когда больничный не облагается налогом, а следовательно не требуется оформление отчетности в ФНС, является выплата пособия по БиР. Другие виды обязательных госплатежей с декретных так же не взимаются.

Какие взносы взимаются за счет работодателя

При начислении вознаграждений, наймодетель обязан произвести отчисления по взносам в ПФР, ФСС и OMC. Но исходя из ст.422 НК РФ и ФЗ №125, с пособий, установленные государством взносы не рассчитываются. Следовательно, отчисление на пенсионное, медицинское и социальное страхование с пособия по ЛН не осуществляется. К данному правилу относятся выплаты, начисленные как за счет налогового агента, так и из средств ФСС.

Исключение – доплата сотрудникам из средств работодателя до среднего заработка. ФНС исходит из того, что данный вид вознаграждения уже не относится к пособиям, так как выплачивается на усмотрение наймодателя, из-за низкого размера больничных.

Берется ли подоходный налог в первые три дня нетрудоспособности

Оплата ЛН осуществляется за счет средств двух источников: работодателя и ФСС. И в связи с этим часто возникает вопросы, облагаются ли НДФЛ больничные листы начисленные наймодателем, и освобождаются ли от исчисления налога выплаты Фонда?

В налоговом праве нет такого разделения, на ограничение налогообложения в зависимости от источника поступления средств. Поэтому госплатеж исчисляется со всей суммы пособия. Единственный нюанс в том, что удерживают подоходный налог обе стороны, соразмерно с начисленной выплатой.

  Учет НДФЛ

учет НДФЛ с больничного

Выяснив, начисляется ли в итоге НДФЛ на больничный, отметим, как он правильно учитывается в документации. Рассчитанный подоходный налог по ЛН, должен быть отражен в формах отчетности, которые предоставляются в ФНС по окончанию налогового периода. Справки 2 НДФЛ заполняются на каждого сотрудника в отдельности, пособие по ЛН фиксируется под кодом «2300» (доплата со стороны работодателя прописывается отдельно под кодом «4800»). Декларация заполняется на всех сотрудников с суммированием аналогичных выплат по соответствующим срокам.

Заключение

Согласно закону РФ, все виды доходов физлиц, за исключением перечня вознаграждений, обозначенных в ст.217, подлежат налогообложению НДФЛ. Пособие по ЛН не относится к этому перечню (за исключением выплат по БиР), поэтому с него взимается подоходный налог. Проведенные операции расчета пособия, выплаты, удержания госплатежа и отчисления его в бюджет, должны быть отражены в бухгалтерской и налоговой отчетности, в формах 2 НДФЛ и 6 НДФЛ. Порядок выплаты больничного и перевода средств в бюджет отличается от аналогичных процедур по заработной плате. Так, днем выплаты считается не последний день месяца, а момент фактического получения прибыли. А в консолидированный бюджет средства должны быть переведены не на следующий день, после получения выплаты сотрудником, а в последнее число месяца произведенных выплат. Другими налогами и страховыми взносами данный вид вознаграждения не облагается.

Анна Филимонова
Анна Филимонова
Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.
Оцените автора
( Пока оценок нет )
Налоговый вычет
Добавить комментарий
Adblock
detector