Облагаются ли командировочные или суточные НДФЛ и страховыми взносами

НДФЛ

В соответствии с налоговым законодательством РФ, все виды доходов физлиц, за исключением перечня установленного НК РФ, облагаются налогом, распространяется ли порядок взимания НДФЛ с командировочных? Рассмотрим подробнее правила исчисления подоходного налога и положенных государственных страховых взносов, с выплат начисленных лицам, убывающим в командировки и служебные поездки.

введение

Законодательное регулирование

При направлении сотрудника в командировку, в соответствии с ТК РФ, наймодатель обязан произвести выплаты, для покрытия расходов, включая суточные:

  • на проезд, до места назначения и обратно;
  • за проживание, в случае потребности съема комнаты, квартиры, номера в гостинице;
  • в связи с допрасходами, в том числе питание;
  • связанных с выполнением служебного задания.

Общая сумма расходов по рабочей поездке относится к командировочным выплатам, а оплата допросходов за каждый день поездки – к суточным.

Согласно ст.209 НК РФ, все виды вознаграждений физических лиц подлежат налогообложению по ставке:

  • 13% — для резидентов РФ;
  • 30% — для лиц, проживающих в России менее полугода.

Перечень видов вознаграждений, с которых не взимается полностью или частично НДФЛ, указан в ст.217п.1 данного нормативно-правового документа. Что значит частичное налогообложение? Это исчисление НДФЛ по установленной ставке, при превышении определенного лимита, установленного законом. Например, с единовременного пособия по рождению ребенка не высчитывается НДФЛ, если размер выплаты не превышает 50 т.р.  При перелимите, подоходный налог взимается только с той части, которая более 50 т.р.

Обратимся к НК РФ, чтобы выяснить облагаются ли суточные НДФЛ. В соответствии с законом, сумма суточных, отличается в зависимости от нахождения места выполнения служебного задания:

  • при поездке в пределах РФ — 700 руб. в сутки;
  • при направлении в командировку заграницу – 2500 р. в сутки.

Согласно нормам ст. 217п.1 НК РФ, налогообложению  НДФЛ подлежат суточные, превышающие установленный законом лимит в сутки.

То есть,  в случае, если работодатель выплачивает по собственному желанию сумму суточных выше 700 (2500)р., должен взиматься НДФЛ с части превышения установленного лимита.

формула

Налогообложение командировочных расходов

Как мы видим, командировочные затраты включают в себя не только суточные, но и оплату услуг провоза багажа, по найму жилого помещения,  проезд в аэропорт и др., вызванные необходимостью исполнения служебного задания.  Какие из этих командировочных расходов облагаются НДФЛ?

что входит

Согласно налоговому кодексу (ст.217п.1), не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты работодателя на затраты понесенные сотрудником при выполнении служебного задания:

  • стоимость перевозочных документов до места назначения исполнения трудовых обязанностей и обратно;
  • цена сервисных услуг в поездах (питание, душ и др.);
  • стоимость проезда до места отправления (вокзала, аэропорта), включая пересадки;
  • найм жилья, в случае необходимости;
  • оплата провоза багажа;
  • стоимость услуг связи;
  • на регистрацию служебного паспорта;
  • получение визы;
  • расходы, связанные с обменом валют.

Но для того, чтобы с данных выплат не был исчислен НДФЛ, затраты должны быть подтверждены соответствующими платежными и перевозочными документами.

Страховые взносы на случай профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве

взносы на травматизм

Страховые взносы за травматизм и профзаболевания находятся в компетенции ФСС, в отличие от остальных, которые числятся под контролем налоговых органов.

В соответствии с действующим законодательством, даже если работник израсходовал в служебной поездке суточные в размере, превышающем не облагаемый налогом минимум, страховые взносы от несчастных случаев с них не отчисляются.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

При начислении положенного вознаграждения по итогам работы за месяц, или по иному основанию, работодатель, выступая в роли налогового агента, должен не только удержать НДФЛ, но и отчислить взносы во внебюджетные фонды:

  • ФСС;
  • ПФР;
  • ФОМС.

Возникает вопрос, облагаются ли командировочные и суточные начисления страховыми взносами? В соответствии с законодательством, отчисление в госфонды должно быть осуществлено в следующих случаях:

  1. Размер суточных превысил установленный законом лимит 700 р. (2500р.). Отчисления необходимо осуществить с суммы, превышающей данный цифры.
  2. Если у сотрудника нет документов, подтверждающих его затраты при исполнении трудовых обязанностей в поездке.
  3. Если командировка была однодневной, то с суточных потребуется уплатить взносы. Это связано с тем, что за подобного рода поездки, суточные не выплачиваются. Но если расходы включать в состав командировочных, то уплата взносов не требуется.

Таким образом, необходимость осуществления выплат во внебюджетные фонды зависит от суммы командировочных затрат и наличия платежных документов на них.

НДФЛ

НДФЛ с командировочных расходов взимается с сотрудника в том, случае, если он не смог документально подтвердить понесенные командировочные расходы по служебной поездке. С суточных удерживается НДФЛ, если выплата превышает установленный законом лимит:

  • 700 р – при направлении в командировку на территории РФ;
  • 2500 р. – в служебной поездке в другую страну.

Налог на прибыль

В соответствии с НК РФ, командировочные затраты, входят в состав расходов организации, связанных с производством и реализацией. Возникает вопрос, учитываются ли затраты на служебные поездки при расчете налога на прибыль.

Если НДФЛ командировочные облагаются в части превышения лимита, то для исчисления налога на прибыль, размер суточных может быть любым. Это связано с тем, что для расчета данного вида госплатежа, суточные не нормируются. При этом, затраты признаются в составе общих расходов фирмы на дату формирования авансового отчета по служебной поездке.

Каждая компания вправе самостоятельно устанавливать размер суточных (ст.168 ТК РФ). Но данное решение должно быть зафиксировано документально в локальном акте организации. Чаще всего таким документом является коллективный договор.

При направлении в служебную поездку дистанционного работника

командировка дистанционного работника

Согласно установленным нормам законодательства, дистанционный работник может быть направлен в командировку на тех же основаниях, что и рядовой сотрудник. Данное правило определяется ТК РФ, так как деятельность дистанционщика регламентируется ТД. При этом, поездка работника до места нахождения работодателя так же считается командировкой.

Как в этом случае исчисляется НДФЛ с суточных? Исходя из Письма Минфина №03-03-06/1/16788 от 14.04.14, компенсационные выплаты по командировочным расходам дистанционных специалистов не подлежат налогообложению НДФЛ, по тем же основаниям и в том же порядке, что и на других сотрудников. И сумма расходов засчитывается при расчете налога на прибыль по итогам налогового периода.

Формы документов НДФЛ с командировочных

В случае, если сотрудник не смог документально подтвердить свои командировочные  расходы по служебной поездке, с него придется удержать НДФЛ. То же самое касается случаев, когда размер суточных выше установленного НК РФ ст.217п.1, лимита.

При проведении операций по начислению, удержанию НДФЛ с командировочных и переводу в бюджет, налоговому агенту необходимо сформировать отчетность для ФНС -справку 2 НДФЛ и декларацию 6 НДФЛ.

При заполнении справки, командировочные затраты заполняются под кодом «4800». В документе не отражается вся сумма затрат, не указываются не облагаемые налогом лимиты —  700, если командировка в рамках РФ и 2500, если суточные начислены за поездку в другое государство.

В связи с тем, что на время командировки сотруднику за каждый день выплачивается средний заработок, то он должен быть отражен в бланке документа под кодом «2000».

Типичные ошибки

Среди распространенных ошибок при расчете командировочных расходов, встречаются следующие:

  1. Неточное определение сроков командировки, что влечет неверному исчислению суточных.срок командировки
  2. Ошибочное определение суточных не облагаемых НДФЛ при загранпоездках.
  3. Несовпадение сроков командировочного удостоверения и дат в билетах по прибытию и убытию ведет к ошибке определения размера суточных.
  4. Прием к авансовому отчету по командировочным расходам счета за гостиницу на иностранном языке. Госорганы настаивают на том, что данные документы должны быть предоставлены с переводом на русский язык.
  5. Увеличение стоимости командировочных на сумму НДС, указанную в цене оказанной услуги.

Кроме этого, стоит учитывать, что к авансовому отчету не могут быть приняты документы, подтверждающие командировочные расходы, оформленные не должным образом.

 Заключение

В соответствии с налоговым законодательством, не подлежат налогообложению НДФЛ и отчислению страховых взносов, командировочные расходы, перечисленные в п.1 ст.217, а также суточные в размере 700р. при поездке по стране, и 2500 — заграницу. Для исключения командировочных расходов в целях налогообложения необходимо предоставить документы, подтверждающие данные затраты.

Анна Филимонова
Анна Филимонова
Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.
Оцените автора
( Пока оценок нет )
Налоговый вычет
Добавить комментарий
Adblock
detector