Срок уплаты и перечисления НДФЛ с отпускных

НДФЛ

Взимается ли НДФЛ с отпускных? Можно ли избежать налогообложения? По каким правилам рассчитывается оплата отпуска, когда работодатель должен ее произвести и в какой момент возможно взимание подоходного налога? Поговорим обо всех нюансах в материале.

Общие правила выдачи отпускных

Что такое отпускные: с точки зрения бухгалтерского и налогового учета это доход, который выплачивается сотруднику работодателем. Правоотношения имеют место именно между работником и работодателем, поскольку отпуск и отпускные установлены трудовым законодательством.

Обратите внимание! Отпускные – это выплата, предусмотренная ТК РФ и являющаяся частью социальных гарантий каждого сотрудника, устроившегося на работу по трудовому договору.

Отпускные не считаются зарплатой или иным вознаграждением за труд, это именно оплата периода нахождения в обязательном отпуске.

отпуск

В соответствии со ст.115 ТК РФ каждому сотруднику предоставляется не менее 28 дней оплачиваемого отдыха на протяжении одного календарного года, причем из них 14 дней должны идти подряд, а остальные могут дробиться физлицом по своему усмотрению.

В некоторых отраслях оплачиваемый отпуск длится более 28 дней, например, на вредных производствах, на госслужбе и т.д.

Важно! Работа без отпуска в течение 2 лет подряд является незаконной, даже если сотрудник сам добровольно отказывался от отдыха.

Теперь о расчете выплат:

  • исчисление производится согласно Положению о среднем заработке, составленному Постановлением Правительства России № 922 от 24 декабря 2007 года, и ст.139 ТК РФ;

  • основа расчета – средний суточный заработок; он умножается на количество дней отпуска, это и является выплатой;

  • сам суточный средний заработок учитывает выплаты за период, поделенные на 12 месяцев и умноженные на 29,3; коэффициент 29,3 – это среднее число дней в месяце;

  • периодом для среднего заработка считаются, как правило, 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода физлица на отдых;

  • в выплаты для расчета включаются все основные платежи из системы оплаты труда; не включаются сюда пособия по больничным, командировочные, различные социальные или не связанные с работой платежи (материальная помощь и пр.).

Примите во внимание! Отпускные должны быть перечислены сотруднику за 3 календарных дня до самого отпуска. Например, если вы уходите на отдых с пятницы, то деньги вам должны прийти не позже понедельника.

Перед выплатой работодатель удерживает НДФЛ с отпускных. В законодательстве нет ситуаций, когда подоходный налог с отпускных не берется: оплата отдыха является прямым доходом физлица, не входит в список исключений из ст.217 НК РФ, имеет собственный код, установленный ФНС России.

Важно! На отпускные начисляются подоходный налог и страховые взносы в общем порядке.

Основные правила начисления НДФЛ

НДФЛ – это фискальный платеж, взимаемый с прямых доходов граждан. Если есть возможность, государство налагает обязанность по взиманию НДФЛ на налоговых агентов – организации и предпринимателей. Только при невозможности взять налог через агента государство обязывает гражданина самостоятельно рассчитать и заплатить процент с дохода в бюджет.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Подоходный налог с отпускных как раз исчисляет и взимает в пользу государства агент – работодатель физлица. Как это происходит и когда в итоге платится НДФЛ с отпускных:

1

Работодатель рассчитывает сумму для выплаты сотруднику, производится начисление.

2

В установленный день начисленная сумма выплачивается работнику с одновременным удержанием из нее процента НДФЛ; в итоге работник получает «чистую» выплату, т. е. уже без налога, и может распоряжаться ею как угодно.

3

Работодатель перечисляет удержанные деньги в госказну.

О выполненной роли налогового агента организация (либо ИП) обязана отчитаться. Для этого ФНС придумала 2 вида отчетности:

  • справка 2 НДФЛ – составляется на каждое физлицо, в отношении которого агент удержал процент из выплаченного дохода; сдается в инспекцию 1 раз в год;

  • расчет 6 НДФЛ – содержит общие сведения о доходах, налоге за всех физлиц, с которыми взаимодействовала организация в течение периода; периодом является квартал.

отпуск и выплаты

Разумеется, между этими отчетами не должно быть противоречий, а ФНС даже разработала контрольные соотношения при проверке отчетности по НДФЛ, которых должны придерживаться все бухгалтеры.

Справочно! Отпускные имеют собственный код дохода, которым обозначаются в налоговой отчетности, – 2012.

Когда выполнять налоговые отчисления

Крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных в госказну – последний день месяца, когда гражданину была выплачена причитающаяся сумма дохода.

Справочно! Вот еще одно подтверждение того, что отпускные и зарплата с точки зрения налогового учета – разные понятия. Ведь с зарплаты НДФЛ перечисляется в день удержания либо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. А срок уплаты налога с оплаты отпуска – в любое число текущего месяца.

Почему это важно: при заполнении справки 2 НДФЛ и расчета 6 НДФЛ бухгалтер обязан правильно указать даты получения доходов физлицом, удержания налога и затем его перечисления государству.

Рассмотрим пример

Чтобы стало понятнее, объясню на примере порядок перечисления НДФЛ с отпускных в резервы государства. Допустим, некая Клара Рамкина собирается в отпуск с 1 июня, это понедельник.

Работодатель рассчитал ей выплату и начислил. Согласно ТК РФ он должен передать деньги за отдых сотруднице хотя бы в четверг, 28 мая. Он так и поступает и удерживает из платежа НДФЛ, а остальную часть переводит сотруднице. Далее работодатель на свой выбор перечисляет удержанный налог в течение мая. Последний день для своевременного перевода – 31 мая. Таков порядок несмотря на то, что фактически сотрудник может уйти на отдых в другом месяце: по нашему примеру женщина уходит с 1 июня.

Работодателям удобно оттягивать транзакцию на конец месяца, чтобы одним днем оформить документацию и перечислить деньги по всем физлицам.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск обязательна в случае, если гражданин уволился из фирмы до того, как воспользовался обязательным оплачиваемым отдыхом в 28 дней (ст.127 ТК РФ). Работодатель обязан включить эту компенсацию в окончательный расчет с сотрудником.

Примите во внимание! Компенсация за неиспользованный отпуск считается доходом физлица, не подпадает под исключения ст.217 НК РФ и полностью облагается подоходным налогом.

Сроки уплаты компенсации и НДФЛ по неиспользованным отпускным:

  • когда платить компенсацию: не позднее последнего рабочего дня;

  • когда перечислять НДФЛ: в день удержания налога либо на следующий день.

У компенсации за неиспользованные дни отпуска есть отдельный код дохода, которым эта выплата отражается в 2 НДФЛ: 2013.

приказ о кодах

Как рассчитать НДФЛ

Уплата НДФЛ с отпускных производится бухгалтером, как правило, с помощью платежного поручения, направляемого в банк, с которым у компании заключен договор о сотрудничестве. Расчет налога осуществляется автоматизированно – через специальную бухгалтерскую программу, например, 1С.

Но для любопытных граждан я приведу формула для самостоятельного исчисления НДФЛ. Она очень проста:

  • налоговая база × ставка.

выплата отпускных

Базой является доход за минусом всех вычетов (если таковые используются). Как правило, базой будет 100% отпускных. Ставка для российских налоговых резидентов – 13% (ст.224 НК РФ), для нерезидентов – 30%.

Если вы – сотрудник, то вам не придется считать подоходный налог с отпускных, даже если фирма не выполнит эту функцию. В ст.226 НК РФ указано, что при невозможности агента удержать налог с дохода физлица, он сообщает об этом в ИФНС, и тогда уже инспекция занимается исчислением НДФЛ:

  • сначала уведомляет плательщика о необходимости заплатить причитающуюся сумму;

  • при просрочке – требует заплатить, а при игнорировании – принудительно взыскивает недоимку.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

На дополнительные дни оплачиваемого отдыха по общему порядку начисляется НДФЛ: отпускные в любой форме считаются облагаемым доходом физлица и включаются в налоговую отчетность.

Справочно! От дополнительного отдыха сотрудник вправе отказаться и получить вместо него компенсацию. С основным отпуском в 28 дней такая процедура невозможна даже по желанию самого физлица.

Пример расчетов

Как удерживается НДФЛ с отпускных:

  1. Перед отпуском высчитывается средний суточный заработок – по году или фактическому периоду работы, если сотрудник трудоустроился менее года назад; например, средний заработок работника Скворцова – 1 500 руб.

  2. Начисляется выплата под кодом 2012; Скворцов взял отпуск длиной 30 дней; выплата равна: 1 500 × 30 = 45 000.

  3. За 3 дня до отпуска из выплаты взимается налог: 45 000 × 13% = 5 850.

  4. В этот же день Скворцов получает деньги: 45 000 – 5 850 = 39 150; допустим, транзакция произведена 15 апреля.

  5. 30 апреля фирма переводит 5 850 в госбюджет независимо от фактической даты выхода сотрудника на отдых, даже если отпуск начался в одном квартале, а закончился в другом, это не влияет на срок перечисления налога работодателем и отражение операции в отчетности.

выход в отпуск

Спецрежим, который использует фирма, не влияет на необходимость уплачивать подоходный налог: ФНС России требует расчет налога по УСН (или другому спецрежиму) от фирмы, а НДФЛ – от физлица, но через фирму.

Бухгалтерский учет отпускных

Отпускные входят в систему оплаты труда, обозначаются в бухгалтерском и налоговом учете кодом 2012. Перечислять НДФЛ необходимо по мере выплат в течение того месяца, в котором сотрудник получил деньги за отдых.

Отпускные входят в расчет финансового результата по налогу на прибыль.

Пример

При перечислении НДФЛ в бюджет необходимо зафиксировать дату транзакции, чтобы правильно отразить ее в расчете 6 НДФЛ. В этом документе есть 2 раздела:

  • первый – суммы записываются нарастающим методом с начала года;раздел 1

  • второй – записываются суммы за последний квартал.

Даты указываются по начислению. Например, если начисление и выплата произведены в январе, то в обоих раздела 6 НДФЛ они будут указаны одинаково. Рассчитать причитающиеся суммы легко через специальное программное обеспечение.

Фиксация отпускных в 2 НДФЛ

Все суммы налога, которые должны удерживаться из доходов физлица, включаются в его персональную справку 2 НДФЛ. Оплата отпуска – облагаемый доход и записывается в отчет согласно месяцу перечисления сотруднику.

Пример, как выглядит заполненная справка:

печать на 2 ндфл

Примите во внимание! Каждый сотрудник вправе обратиться к работодателю за справкой о доходах. Работодатель обязан предоставить документ в течение 3 дней с момента обращения лица. Правило действует в отношении настоящих и бывших сотрудников.

Заказать справку онлайн можно через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2 НДФЛ

Налоги с отпускных, полученных за неиспользованные дни отдыха по причине увольнения или отказа от дополнительных дней, записываются в справку 2 НДФЛ под кодом 2013.

Заключение

НДФЛ с отпускных уплачивается работодателем в течение месяца, в котором сотруднику выданы деньги на отдых. Доход в виде оплаты отпуска включается в отчетность по подоходному налогу, а расчет налога осуществляется по общему порядку.

Мария Игнатова
Мария Игнатова
Специалист в сфере отчетности по НДС и налогу на прибыль. Окончила в 2009 году Казанский федеральный университет. Действующий советник юстиции 3 класса.
Оцените автора
( Пока оценок нет )
Налоговый вычет
Добавить комментарий
Adblock
detector